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铁路运输企业规范财政资金管理思考 　　【摘 要】 文章首先阐述了铁路运输企业在财政资金管理方面存在资金上缴不及时、资金管理不全面、会计核算不规范、票据管理不到位等问题,其次分析了产生问题的根源,最后有针对性地提出一些对策:提高思想认识,加大管理力度;健全规章制度,规范会计核算;加强票据管理,防范资金风险;做好部门预算和决算的编报工作。 　　【关键词】 铁路运输;企业;财政资金;管理 　　 　　我国财政资金主要由国家税收收入、社会保险基金以及非税收入等组成,其中非税收入包括行政事业性收费、政府性基金、国有资源(资产)有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入以及政府财政资金产生的利息收入等。铁路运输企业管理的财政资金主要包括铁道职业技能鉴定费、轨道衡计量鉴定费、铁路法院诉讼费等行政事业性收费和铁路公检法罚没收入,涉及的单位主要有铁路职业技能鉴定站、轨道衡计量站和铁路公检法单位。文章就铁路运输企业财政资金管理方面谈一些粗浅的认识。 　　一、财政资金管理方面存在的主要问题 　　1、资金上缴不及时 　　财政部《关于对行政性收费、罚没收入实行预算管理的规定》(中办发[1993]19号)规定,各项财政收费收入、罚没收入,应在3日内上缴国库。部分铁路单位按规定及时上缴行政事业收费和罚没款的意识比较淡薄,财政资金不能及时上缴国库的现象时有发生。单位往往以各种困难为借口,过分强调客观理由,不及时上缴国库,造成财政收费资金在本单位长时间滞留。个别单位不积极主动收款,甚至造成债务单位较长时间拖欠收费资金的现象。 　　2、资金管理不全面 　　目前,铁路运输企业重点管理的是纳入中央部门预算的财政资金收支,而对纳入地方财政的财政资金的管理相对弱化,包括铁路局所属的卫生防疫、土地管理等部门的收支。这部分财政资金基本上由相关部门与地方财政自行联系,按照当地财政部门的要求自行管理,没有统一的规范和制度。 　　3、会计核算不规范 　　铁路运输企业执行的是企业会计制度,而财政资金则按行政事业会计制度管理,要在一套账上执行两种会计制度,本身就无法操作,更谈不上规范的问题。其结果是某项业务的会计核算符合企业会计制度的要求时,就违反了行政事业会计制度的规定。 　　根据国家政府采购法规,使用财政资金应该执行政府采购制度。按照目前的会计核算办法,财政资金支出和各单位的运营经费支出都在运营成本中核算,财政资金只是对单位运营经费起到补充作用,两者集中统一使用,交织在一起,无法区分哪部分是财政资金的支出,哪部分是单位运营经费支出,政府采购制度无法贯彻执行。 　　财政拨款应该在“专项应付款”还是在“补贴收入”科目核算,没有统一的规定。西铁局近几年的财政拨款按铁道部的要求,既有在“专项应付款”核算的,也有在“补贴收入”核算的,没有统一的规范。 　　4、票据管理不到位 　　铁路运输企业所属运营单位日常工作中基本上不开具票据,很少涉及票据管理的问题。铁路职业技能鉴定站、轨道衡计量站和铁路公检法单位都有收费收入,要向缴款人开具财政票据。票据管理关系到财政资金的安全完整,自然就是一项重要工作。由于各种原因,这些单位在票据管理上存在着许多问题,比如票据开具不规范、票据丢失、票据开出后资金无法收回等问题,给财政资金的管理留下了隐患。 　　二、产生问题的原因 　　1、财政资金管理的意识淡薄 　　财政资金在铁路运输企业资金总量中所占的比重较小,只是对企业某项支出的补助。在日常工作中,各单位往往只注重对运输经营资金的管理,而忽略或者弱化了对财政资金的管理。 　　2、规章制度不健全 　　财政部关于财政资金管理方面的规章制度比较多,对规范财政资金管理起到了积极的作用。铁路运输企业执行企业会计制度,在许多地方没有办法落实财政部的要求,铁道部对铁路局应如何贯彻落实财政部的规定,对一些具体问题应如何处理都没有明确的要求,致使铁路局在处理一些具体业务时没有依据,也就无从规范。 　　3、对部分规章制度的落实不到位 　　由于各种主观和客观原因,部分单位在规章制度的落实方面存在不到位的现象。比如铁路公安机关在票据管理方面,既有办案民警自身原因开具和使用票据不规范的问题,也有因铁路沿线点多线长无法及时上缴罚没收入的问题。主观因素可以通过培训相关人员来解决,客观因素解决起来难度较大,只能尽可能规范。 　　三、规范财政资金管理的建议 　　1、提高思想认识,加大管理力度 　　要管理好财政资金,首先要提高思想认识,把财政资金和运营资金放在同等重要的位置,加大管理力度,把运营资金管理中的好经验、好做法借鉴过来,渗透到财政资金管理的每个环节,为加强财政资金管理奠定坚实的基础。决不能认为财政资金在铁路运输企业资金总量中所占的比重小