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风险管理视角下农业上市公司内部控制研究 　　摘要：随着经济的不断发展，内部控制对企业的作用越来越明显。文章根据上海证券交易所和深圳证券交易所农、林、牧、渔业42家农业上市公司2011年、2012年的内部控制自我评估报告、年度报告，分析了农业上市公司所面临的各种风险、内部控制中存在的问题，提出了从风险管理的角度进一步完善我国农业上市公司内部控制的措施。 　　关键词：风险管理；农业上市公司；内部控制 　　内部控制是社会经济发展的必然产物，它随着内部管理的强化、外部竞争的加剧不断丰富和发展。内部控制是遵守国家法律、法规和公司管理制度，由公司董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，其目标是提高公司生产经营管理效率、风险管理水平，保护投资者合法权益、公司资产安全、完整，保证财务报告及相关信息及时、准确、真实和完整，促进公司实现发展战略。农业企业的生产运营过程具有自身的行业特征，是集自然、经济再生产于一体的过程，从而导致农业企业所面临的风险复杂多样。农业上市公司要想可持续发展，保护广大股东的合法权益，必须通过不断规范和完善公司的内部控制体系来规避、减小风险。本文主要根据上海证券交易所和深圳证券交易所农、林、牧、渔业42家（其中上海证券交易所16家，深圳证券交易所26家）农业上市公司2011年、2012年的内部控制自我评估报告、年度报告，分析了农业上市公司所面临的各种风险、内部控制中存在的问题，提出了从风险管理的角度进一步完善我国农业上市公司内部控制的措施。 　　一、农业上市公司面临的主要风险 　　（一）自然灾害风险 　　农业生产容易受到气象灾害、病害和虫害等自然灾害的影响，自然灾害风险一直是农业上市公司的重大风险之一。例如，荃银高科（300087）、隆平高科（000998）、敦煌种业（600354）、登海种业（002041） 、丰乐种业（000713） 在小麦、水稻、玉米、棉花、花卉、蔬菜等作物种子生产过程中对自然条件的敏感度较高，种子生产基地异常高（低）温、旱涝、台风等自然灾害，将直接影响种子的产量和质量。此外，我国国内动植物疫病疫源分布广泛，病毒变异不断加快，并且飞虱、蝗虫等重大病虫害偏重发生，防控任务艰巨，如果发生鸡、牛、猪、水生动物等疫病会影响到圣农发展（002299）、福成五丰（600965）、大康牧业（002505）、雏鹰农牧（002477）、好当家（600467）、国联水产（300094）、 獐子岛（002069） 壹桥苗业（002447）等养殖企业的养殖产品的生存安全，给公司造成严重的经济损失。这些疫情的发生，不仅会导致畜禽的死亡，也对广大民众的消费心理有较大负面影响，导致市场需求萎缩，从而影响到企业的盈利能力。 　　（二）市场竞争风险 　　在经济全球化的背景下，我国农业面临着国内外市场的激烈竞争，从事农业所需的化肥、农药、机械、水费、电费及燃料动力等农业生产资料价格增长较快、劳动力成本急剧上升，给农业上市公司的利润增长造成一定的压力。而农产品价格波动频繁且幅度较大，其销售价格将在很大程度上影响公司的业绩，所以公司产品存在市场价格波动导致的风险。 　　（三）政策体制风险 　　国家宏观经济政策在农业生产方面的调整对农业上市公司的经营业绩产生一定的影响。例如，生猪饲养过程中会产生猪粪及用于各类猪舍清洁消毒与冲洗栏舍粪便排出的废水等。随着国家及地方政府对环保要求的逐步提高，新五丰（600975） 为了相关排放符合国家的规定和标准，按要求采取相应的环保措施，使得公司将支付更高的环保投入及运行费用，进而影响公司经营业绩。山东好当家海洋发展股份有限公司（600467） 属于海水养殖业和农副食品加工业，是国家产业政策重点支持的产业，也是我国渔业经济的主导产业。2011年1月4日，国务院以国函〔2011〕1 号文件批复《山东半岛蓝色经济区发展规划》，该规划提出要以荣成、长岛等海域为主体，建设总体规模300万亩以上的浅海优势海产品养殖基地，同时重点在荣成、崂山等海域建设国家级海洋牧场示范区。这是“十二五”规划开局之年第一个获批的国家发展战略，也是我国第一个以海洋经济为主题的区域发展战略。国家持续强化对水产品行业的政策支持及扶持力度，保持了海水养殖业发展的良好外部政策环境。但是，如果发生了国家针对海洋渔业部门政策的改变，对公司的经营业绩将产生一定的影响。2012 年，国家对房地产业的调控直接影响下游的人造板行业，房地产市场低迷使得人造板销量不佳。人造板产品市场持续萎缩、价格下滑，同时国家正在积极推进生态文明建设，国家出台了限制森林砍伐的林业调控政策，显著影响了吉林森工（600189）、永安林业（000663）的木材生产和木材原料供应，加剧了人造板木质原料短缺，成本上升，对公司的人造板生产经营产生较大的压力，公司的生存与发