风险评估在企业采购业务中应用.docVIP

风险评估在企业采购业务中应用 　　【摘 要】 采购是企业生产经营的重要环节，采购成本的高低直接影响着企业经营成果的大小。随着现代信息化和管理理念的不断发展，采购业务领域又出现了许多新的内控问题。这些变化对企业采购业务的内部控制提出了更高的要求。文章以WZ林化股份公司为例，从采购业务的流程中识别出其可能存在的风险，应用层次分析法对公司采购业务内部控制进行风险分析，根据计算结果确定各项风险因素对于物资采购业务流程内部控制的相对重要程度，为企业进行物资采购业务内部控制的风险防范指明方向，同时也为完善物资采购业务内部控制提供着手点与切入点，以期能够对有关企业完善采购内部控制有所帮助。 　　【关键词】 采购业务； 风险评估； 层次分析法 　　中图分类号：F235.99 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2015）12-0057-04 　　采购作为企业生产经营活动的起点，在企业日常经营活动中的作用非常重要，它直接影响着企业的最终利润。开源节流是企业实现利润最大化的两大法宝，在保证质量的前提下，采购成本的下降也就成为现时企业获取利润的重要来源；现代企业之间的竞争已成为整个供应链上的竞争，在这种环境下采购环节容易出现贪污受贿等违法现象。这既透露出企业内部控制方面的薄弱，又说明在内部控制中对采购环节的加强已成为现代企业的重要课题。 　　本文以WZ林化股份公司的采购业务为例，对该企业采购业务内部控制存在的各种问题进行风险评估，力求从诸多问题中找出重要影响因素，为该企业健全内部控制体系提供改进方向。本文的分析研究对于类似企业建立及完善内部控制制度有一定的借鉴意义。 　　每个企业都会存在各种各样的风险，只要企业持续经营，那么该企业就一定会面临风险。对WZ林化公司来说，公司可以成立有关采购业务的风险评估小组，健全采购业务风险评估体系。风险评估小组的成员除了管理层以外，还应包括财务部、内部审计部、物流部、采购科、原料科等部门负责人，必要时可以外聘技术专家参与风险评估。风险评估体系主要包括目标设定、风险识别、风险分析及风险应对四个方面，完善采购业务的风险评估就从这四个方面展开。 　　一、采购业务目标设定 　　目标设立是企业进行风险评估的起点，是下一步风险识别、风险分析及风险应对的前提步骤。根据WZ林化公司的生产经营特点，公司设置了以下采购业务内部控制目标。（1）经营目标：对物资采购的业务流程进行规范，加大对采购成本的控制，使公司采购业务能够高效率地运行，确保物资的采购能满足公司生产经营计划的需要；（2）财务报告目标：提高采购业务相关会计信息的真实性、及时性和准确性，防止工作失误的发生；（3）合法合规目标：保证公司的采购业务符合国家相关法律法规的规定；（4）资产安全目标：防止采购业务相关人员违法乱纪、舞弊、侵吞公司资产等不法行为，以确保公司资产的安全。 　　二、采购业务风险识别 　　风险识别是充分识别影响WZ林化公司目标实现的潜在危险因素。公司在进行风险识别的时候，可以采取流程图分析法、财务报表分析法、现场调查法、问卷调查法以及专家意见法等；尤其要汲取本公司过去及本行业其他企业的经验教训，特别关注频发、高危性的风险因素。以下就物资采购的业务流程，列示其主要风险，为公司进行风险识别提供参考依据。 　　WZ林化股份公司物资采购的基本流程为：提出需求计划→编制年度采购计划→总经理办公会审批→预算报批→编制采购实施方案→确定供应商→签订合同→下达采购订单→验收入库→付款。公司应该关注的风险如表1所示。 　　三、采购业务风险分析 　　根据《企业内部控制基本规范》第三章第二十四条规定，企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对所识别的风险进行分析和排序，确定需重点关注与优先控制的风险。 　　在这里采用层次分析法进行风险分析，层次分析法是能对一些比较复杂、模糊的问题作出决策的简易方法，是一种定性和定量相结合的分析方法，适用于一些难以完全用定量分析进行的问题。它的基本思想是能够把人们所作出决策的思维过程与主观判断进行数学化。该方法的基本原理为：首先，将研究对象划分成不同的层次，通过对每一个层次中各因素的相对重要性而作出判断（同一层次的各要素按上一层要素作为准则来进行两两判断并同时比较其重要性）；经过特定的数学公式转换，计算出各个层次因素的权重大小；最后根据各因素权重大小来对该层次中各因素对于上一层次的重要性进行排序，或者按照权重的最大原则来挑选出最优方案。 　　（一）层次分析法的基本步骤 　　1.建立层次结构的模型，确定层次结构的类型。 　　2.应用两两比较法来构造判断矩阵。判断矩阵元素的标准如表2所示，构造出的判断矩阵如表3所示。 　　3.判断出矩阵的最大特征根（λmax）与特征向量。