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* 2 0 1 8 新旧个人所得税税收政策变化培训 财务部 戴精 修订前应纳个人所得税劳务明细分类： 1.工资、薪金所得 2.个体工商户的生产、经营所得 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4.劳务报酬所得 5.稿酬所得 6.特许权使用费所得 7.利息、股息、红利所得 8.财产租赁所得 9.财产转让所得 10.偶然所得 11.经国务院财政部门确定征税的其他所得 修订后应纳个人所得税劳务明细分类： 1.工资、薪金所得 2.劳务报酬所得 3.稿酬所得 4.特许权使用费所得 5.经营所得 6.利息、股息、红利所得 7.财产租赁所得 8.财产转让所得 9.偶然所得 10.经国务院财政部门确定征税的其他所得 政策变更说明： 将原政策中的“个体工商户生产、经营所得”和“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目合并为了新的“经营所得”项目。 修订前工资薪金个人所得税税率表 按照此表交个税的减除费用为每个月3500元；每年42000元 级数 全月应纳税所得额 全年应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过每月1500元的 不超过每年18000元的部分 3% 0 2 超过1500元至4500元的部分 每年18000元到54000元部分 10% 210 3 超过4500元至9000元的部分 每年54000元到108000元部分 20% 1410 4 超过9000元至35000元的部分 每年108000元到420000元部分 25% 2660 5 超过35000元至55000元的部分 每年420000元到660000元部分 30% 4410 6 超过55000元至80000元的部分 每年660000元到960000元部分 35% 7160 7 超过80000元的部分 每年超过960000元部分 45% 15160 修订后综合所得个人所得税税率表 按照此表交个税的减除费用为每个月5000元；每年60000元 级数 全月应纳税所得额 全年应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过每月3000元的 每年36000元 3% 0 2 超过3000元至12000元的部分 每年36000元到144000元部分 10% 210 3 超过12000元至25000元的部分 每年144000元到300000元部分 20% 1410 4 超过25000元至35000元的部分 每年300000元到420000元部分 25% 2660 5 超过35000元至55000元的部分 每年420000元到660000元部分 30% 4410 6 超过55000元至80000元的部分 每年660000元到960000元部分 35% 7160 7 超过80000元的部分 每年超过960000元部分 45% 15160 修订前个体工商户经营所得何对企事业单位的承包经营、承租经营个人所得税税率表： 按照此表交个税的减除费用为每个月3500元；每年42000元 级数 全年应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过15000元的 5% 0 2 超过15000元至30000元的部分 10% 750 3 超过30000元至60000元的部分 20% 3750 4 超过60000元至100000元的部分 30% 9750 5 超过100000元的部分 35% 14750 修订后经营所得个人所得税税率表： 按照此表交个税的减除费用为每个月5000元；每年60000元 级数 全年应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过30000元的 5% 0 2 超过30000元至90000元的部分 10% 1500 3 超过90000元至300000元的部分 20% 10500 4 超过300000元至500000元的部分 30% 40500 5 超过500000元的部分 35% 65500 政策变更说明： 1.新政策实行以后以个人的身份证号码作为纳税人识别号进行年度合并计算个人所得税 2.此表对应分类由变更前的工资薪金所得变更为个人综合收入所得。 3.新政策以年为单位作为个税申报依据；旧政策以月作为个税申报依据。 4.纳税申报时新政策是按月预申报何扣缴税款，年度终了之后个人去税务局按照个人综合所得进行年度汇算清缴（即多退少补，只是手续比较麻烦，如果觉得手续麻烦可委托第三方机构代理办理）；按照旧政策办理月度纳税申报之后不支持年度汇算清缴。 5.工资发放单位：工资扣减按规定和标准缴纳的五险一金，再减除费用五千元，按月预扣预缴税款。如果个人向单位提供专项附加扣除信息的，单位在算“工资个税”时每个月要扣减。 即每月工资的个税应纳税额计算公式：（税前收入-五险一金-5000-专项附加扣除额）×税率-速算扣除数 原个税法的税收优惠政策： 1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、