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第八章 税收法律制度基础 本章基本结构框架 在最近3年的考试中，本章的分值均为1分，属于绝对的弱势群体。2002年教材对中央税、地方税、中央地方共享税的范围进行了较大调整，值得考生特别注意。本章的主要内容包括税种的分类、税制要素。 流转税（第9章） 本 按课税对象分类 所得税（第10章） 章 1、税种的分类 资源税、财产税、行为税（第11章） 主 按管理和使用权限分类：中央税、地方税、中央地方共享税 要 课税对象、税目 内 2、税制要素 税率（分为比例税率、累进税率和定额税率） 容 起征点、免征额（注意二者的区别） 本章重点与难点 本章的重点内容包括：（1）税种的分类；（2）课税对象与税目的区别；（3）税率的分类；（4）起征点与免征额的区别。由于本章内容比较简单，对本章重要考点的分析和解释参见“历年考题评析”与“同步强化练习题”部分。 历年考题评析 2000年 2001年 2002年 单项选择题 1题1分 1题1分 判断题 1题1分 合计 1题1分 1题1分 1题1分 一、单项选择题 1、下列税种中，不属于流转税的是（ ）。 A、关税 B、营业税 C、增值税 D、土地增值税 【答案】D （2000年） 【解析】流转税包括增值税、消费税、营业税、城市维护建设税和关税；土地增值税属于资源税。 2、在税制要素中，对纳税对象总额中的一部分数额免予征税，只就减除后的剩余部分计征税款，被免予征税的这部分数额是（ ）。 A、抵免额 B、免征额 C、税基 D、起征点 【答案】B （2002年） 【解析】（1）免征额是指对课税对象总额中免予征税的数额，只就减除后的“剩余部分”计征税款；（2）起征点是指对课税对象开始征税的数量界限，如果课税对象的数额没有达到起征点的不征税，达到起征点的就其“全部数额”征税。 二、判断题 1、在计算营业税应纳税额时，纳税人的营业额超过起征点的，仅就超过起征点的部分征税。（ ） 【答案】× （2001年） 【解析】税人的营业额超过起征点的，应就其“全部”营业额计征营业税。 典型例题精析 一、单项选择题 1、按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央税的是（ ）。 契税 B．消费税 C．农业税 D．个人所得税 【答案】B 【解析】（1）地方税包括个人所得税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、契税、土地增值税、车辆使用税、农业税；（2）中央地方共享税包括增值税、营业税、资源税、证券交易印花税、城市维护建设税、外商投资企业和外国企业所得税；（3）中央税包括关税、消费税、海关代征的增值税、消费税和对储蓄存款利息征收的个人所得税。 二、多项选择题 1、根据我国税收的管理和使用权限分类，下列各项中，属于中央地方共享税的有（ ）。 A、营业税 B、城市维护建设税 C、消费税 D、增值税 【答案】ABD 【解析】中央地方共享税包括增值税、营业税、资源税、证券交易印花税、城市维护建设税、外商投资企业和外国企业所得税6个税种。原来的中央地方共享税只包括增值税、资源税和证券交易印花税3个税种，选项AB（营业税、城市维护建设税）原来属于地方税的税种，现改为中央地方共享税；而选项C消费税属于中央税。 同步强化练习题 一、单项选择题 1、在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（ ）。 A、房产税 B、城镇土地使用税 C、车船使用税 D、城市维护建设税 【答案】D 【解析】财产税包括房产税、城市房地产税