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《关于网络游戏类公司IPO信息披露指引》解读 2017/05/03 网络游戏行业 IT 审计大事记 1 ．1969 年国际信息系统审计协会(ISACA)成立，会员遍布 160 个国家和地区； 2 ．1982 年香港分会成立，由于中国大陆未设立分会，基本都是通过香港进行注册， 香港成为全球最大分会； 3 ．2010 年中国 IT 审计网注册() ； 4 ．2013 年 IPO 财务大核查，证监会首次明确提出 IT 审计的要求，但没有提出具体的 核查事项。作为当年唯一一个被核查的互联网项目，本人出具了中国史上首份 IT 核查报 告（证监会某任主席秘书语），并在 3 周的现场核查期间，为核查人员解释审计的理论 依据以及充分性，得到监管人员的认可； 5 ．2014 年证监会发布《涉及游戏公司并购重组信披要求》，明确提出需要披露的核 查事项，与我们之前的核查报告内容基本一致； 6 ．2015 年北京注会协会组织，本人参与的《互联网游戏企业审计指引》发布； 7 ．2015 年深交所发布创业板系列互联网行业信息披露指引； 8 ．2016 年本人参与的多个项目接受监管机构的例行年度检查，运用百度指数、 AppStore 排名等互联网指标进行合理性分析的工作，得到监管机构的认可； 9 ．2017 年《关于网络游戏类公司首次公开发行股票并上市信息披露指引》在网络上 非公开发布。 道高一尺，魔高一丈，面对形形色色的舞弊行为，监管机构也在不断丰富核查项目， 新规要求披露的内容之详细、指标之全面、事项之复杂，历史罕见。 新规之新，主要表现在： 1 ．明确了需要披露的具体内容以及经营指标的算法。 新规大大丰富了核查事项，以往多注重收入的真实性和完整性，这次新增了较多的成 本的核查内容。整体工作量翻了一番。 1 / 10 2 ．首次对IT 审计人员的素质提出了要求，包括知识背景、项目经验和专业胜任能力 等，并且要在信息系统专项核查报告中列示核查人员的适当性说明。 过去随便找个人按表格填数，甚至连 SQL 是什么东西都不清楚就去做核查的现象将 一去不复返。 3 ．明确提出查看发行人的运营数据时，保荐机构或申报会计师应独立进行此项工 作，在查看过程中不得全部或部分依赖发行人编制的应用程序或提供的软件。 一是要求发行人开放数据库，二是要求保荐机构和申报会计师都要配备懂编码的技术 人员。 4 ．提出互联网审计的理念，包括百度指数、AppStore 排名等指标的运用。 要求核查人员具备互联网思维。 IT 审计之于 IPO 1 ．由于互联网行业用户分布广、数量多、交易量大等特点，传统审计很难满足充分 性的要求，所以监管机构首先在互联网，尤其是网络游戏行业推行 IT 审计。 2 ．信息系统使企业的管理透明化和扁平化，对于IT 审计师，通过查看信息系统，可 以像看电影一样了解企业的发展历史，也可以通过 IT 系统规范企业经营。 3 ．对于任何使用信息系统的行业，采取IT 审计的方法，可以提高企业内控水平，降 低审计成本，提高审计充分性，防范中介机构风险，是 IPO 成功过会最有效的手段。 附： 关于网络游戏类公司首次公开发行股票并上市信息披露指引(研究稿) 2 / 10 关于网络游戏类公司首次公开发行股票并上市信息披 露指引(研究稿) 为进一步提高网络游戏类公司首次公开发行股票并上市（以下简称发行人）信息披露 质量，规范和指导中介机构开展相关核查验证工作，依据《首次公开发行股票并上市管理 办法》《首次公开发行股票并在创业板上市管理办法》等法律法规规定，制定本指引。 一．关于发行人业务情况 发行人应使用通俗易懂的行业惯用语句披露其主要网络游戏的基本情况，与游戏运营 的相关绩效指标、市场推广及充值情况、经营合规性等。 （一）基本情况 发行人应分游戏披露包括主要游戏的名称、分类（分为 PC 端游戏和移动端游戏，PC 端游戏又分为端游、网页游戏等）、上线时间、游戏类型（RPG、SLG、FTG 等，说明是否 属