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建立与完善自收自支事业单位内控制度探究 　　摘要：今年来我国出现了越来越多的自收自支事业单位，他们与传统的事业单位相比有着更密切的市场接触，更好的与市场接轨。本文通过对我国自收自支事业单位内部控制现状的分析探讨其内控制度存在的问题，并阐述进一步完善内控制度的相关策略。 　　关键词：内控制度；自收自支；事业单位 　　今年来我国日益出现越来越多的自收自支事业单位，他们与传统的事业单位相比有着更密切的市场接触，更好的与市场接轨。单位的内控制度主要指单位为保护单位资产的完整性和安全性，运用单位内部分工差异来相对独立的调节自身经济活动，避免或者降低经营管理中的各种风险，保证相关政策制度的贯彻实施以实现单位管理目标而采用的一系列规范化、系统化的程序手段和控制方法。加强内控制度的实施，不仅有利于单位自身的运营和发展，也对我国工资改革的进程起到一定推动作用，具有非常重要的意义。本文通过对我国自收自支事业单位内部控制现状的分析探讨其内控制度存在的问题，并阐述进一步完善内控制度的相关策略。 　　 　　 一、自收自支事业单位内部控制现状 　　（一）事业单位对内部会计重视程度不足 　　自收自支的事业单位由于其财务来源具有单一性，因此要求严格有效的内部财政控制，特别是对财务预算的控制。从目前的现状来看，单位的财务预算大多流于形式，并未发挥其应有的科学性、规范性以及严肃性。事业单位管理者重视程度的不足，无法保证单位的资金安全性与完整性，最终会导致单位会计工作账目混乱、管理薄弱以及财产数据失真等。事业单位对财务管理的不重视同时还导致了相关从业人员的综合素质薄弱，工作质量不高等问题。从我国目前自收自支的事业单位的从业人员结构可以看出，大多数事业单位的从业会计是从其他岗位转岗为会计，缺乏相关工作经验，加之后期培训不足和缺乏交流学习，导致会计从业人员业务能力不精，专业意识较差，加之工作人员的职权分工不明晰，直接影响到财务工作的质量，甚至出现了财务工作人员违反职业道德挪用公款、私设小金库、截留各种现金收入等舞弊现象。 　　（二）内部管理制度不健全 　　自收自支事业单位的内控制度存在很多缺陷，如预算编制不科学；内部会计控制项目不全面，范围不够广；职务体系分工安排不合理；内部审计没有制度化等等。预算编制不科学体现在财务预算的作用，其一方面在于有效调控单位内部资金的使用，另一方面在于对资金流动过程中的记录和监督。[1]对资金流向的控制，有利于查找日常财务管理中存在的问题。然而现今事业单位普遍处在预算编制不科学、预算体系不健全的状况下，财政各部门的预算没有按照组织结构有效细化，所以无法形成对科室人员的责任约束力，加之缺乏考核审查机制导致的例外审批过多，其结果通常是超预算的实际支出。另外，事业单位往往重视对财务经费的内部会计控制，而相对弱化如创收经费等对预算外的控制。同时，会计控制项目的不全面也导致内部管理体系的不全面，例如由于缺乏合理的对外投资内控制度的监控，事业单位盲目扩大规模或加大投资以促进单位的加速发展，其结果往往不尽如人意。在重大事项的决策与执行中，由于缺乏合理的分离制约，财产清查和内部审计也缺乏制度化建设，这些都严重影响着自收自支事业单位内控效率的提高。 　　（三）内控制度监督评价体系不完善 　　从我国目前的此类事业单位现状来看，现行的内部监督体系并未发挥其应有的作用。完善的监督评价体系对于事业单位内部控制制度的建立具有非常重要的意义与价值。然后根据对财务预算、执行情况的跟踪调查与反馈情况来看，虽然有些单位也有自身的内部监督机制，但大多流于形式，只是单纯应付上级领导的任务指标，或者是做表面工程，为了看起来更制度化而进行表面的监督，存在着监管缺乏客观性、全面性和有效性的问题，没能将事业单位的内审制度作为一种有效的财务管理监督手段来重视和看待。 　　 　　 二、自收自支事业单位内控原则 　　（一）合法性 　　建设法治国家是我国社会发展的重要目标，自收自支事业单位的内部控制首先应当具备合法性，必须遵循我国颁布的《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计制度》、《事业单位财务规则》、《事业单位国有资产管理暂行办法》、《内部会计规范》等[2]相关的法律法规。任何违背法律规定的行为都是不允许的，这体现了我国法律的强制性。 　　（二）权威性 　　内控制度的建立是为了保证单位各部门各岗位的有效运行，在完善内控制度时应当结合单位的实际情况具体安排，结合各部门各岗位的责任要求和职务范围权衡把握，使内控体制能够约束单位内部相关工作中可能涉及的所有人员，任何人都不能逾越内控制度的相关规定。坚持不相容的职务须相互分离，以保证各部门之间分工明确、相互制约和相互监督的有效运作机制。 　　（三）时效性 　　在制定完善内控制度的过程中应当坚持与时俱进的原则，