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电子商务税源监控与税收征管对策探析 　　摘要：电子商务在全球范围内的迅猛发展，一方面促进了中国经济的发展，开拓了新的税源，加快了税收征管系统的科学化、现代化；另一方面给沿袭多年的传统税收征管体制、税收原则、税收要素等带来了冲击和挑战。电子商务的税源监控可从信息不对称理论、宏观层面、微观层面制定相关政策和措施。 　　关键词：电子商务；税源监控；税收征管 　　中图分类号：F842　文献标识码：A　文章编号：1003-3890(2012)02-0055-08 　　20世纪以来，随着全球一体化的推进和计算机网络的发展，信息技术被引入商务活动中，从而产生了电子商务(EC：Electronic Commerce；EB：Electronie Business)。通俗地说，电子商务即网上贸易，就是人们在电子技术和因特网的平台上从事各种不同的商务活动或业务。从经济信息化趋势来看，电子商务作为一种新型的交易方式，由于其具有数字化、高效化等特点而受到越来越多的经济集团组织及商业人士的厚爱，发展势头强劲，对经济快速增长和企业市场竞争将产生很大影响。同样，在现代经济中，电子商务作为商品贸易的重要手段，其引起的税收问题是多方面的，因此，制定何种税收政策以引导电子商务活动健康、有序发展便是亟需解决的重要问题之一。在电子商务发展初期，中国政府倾向于让其自由发展，而当其发展的必要性非常清楚时再采取准确行动，这表明了中国对电子商务税收问题的处理方向。所以，对电子商务活动必须进行税收征管，制定和完善电子商务税收政策和行之有效的电子商务税收征缴方案。只有这样，才能避免税款流失，保证国家财政收入，才能贯彻税收公平和税收中性原则，有利于国家宏观调控经济、维护国家的主权。 　　一、电子商务对现行税收征管的影响 　　与传统商务相比，电子商务无地域距离限制、方便、快捷，在企业实践中减少了大量人力、物力，降低了成本。电子商务的发展及其在社会经济生活中的广泛运用，为我们顺势而为、不断完善中国的税收制度、提高征管工作效率提供新机遇，也为现行的税收法规和征管方式带来了挑战，尤其是电子商务的虚拟性、隐蔽性等特点，影响了传统税收征管模式的运用。因此，我们必须予以充分的重视。采取积极的态度来面对。那么电子商务的发展给税收征管工作带来了怎样的影响，这是我们必须弄清的问题。 　　(一)税收公平原则受到冲击 　　税收公平原则是税收最高原则之一，包括纵向公平和横向公平，是指税制设置应以每个纳税人经济状况为参照点，使其纳税人承受的税收负担与其经济水平相适应，相同纳税能力者负担相同的税额，不同纳税能力者应负担不同的税额。对纳税人税前税后的盈利不会产生影响，每一种税都能公平对待每一位纳税人，则这样的税收制度可认为是公平的。但由于电子商务活动交易过程的数字化、虚拟化、隐匿化，一方面税务征管部门采用传统的征管手段不易获得纳税人交易状况的准确信息，难以做到公平课税，使得部分电子商务活动成了“免税商务”；另一方面，由于电子商务活动相应的的法律法规尚在构建，使得进行电子商务经营企业与传统贸易企业之间存在税收不公平的情况，逃税、漏税的情况十分严重。 　　(二)传统税务登记管理工作受到挑战 　　税务登记(纳税登记)是税收征收管理的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明。众所周知，税务登记的基础是工商登记，法律规定：企业、个体工商户等必须在国家工商行政管理机构登记注册并取得营业资格后才能在许可的经营范围内营业。不论是从事电子商务活动的经营者，还是传统贸易经营的企业，他们在本质上没有任何区别，只是交易手段、货币支付方式发生了变化。然而在网上开店经营的注册登记，现行法规中并无强制性规定。虽然商务部发布了《关于网上交易的指导意见(暂时》，但由于缺少法律效力，网上交易的税收征管并没有得到有效实施，仍然处于三不管的“真空地带”。电子商务采用传统的实物贸易企业税务登记制度，容易造成漏管或漏征，难以使税务机关全面了解纳税人的存在、发展及生产经营状况。 　　 　　(三)征税对象难以确定 　　税法中各税种对于传统贸易方式涉及到的征税对象都做了严格具体的区分，制定了相应的课税标准，而在电子商务活动中，交易内容、交易数据、交易金额都依靠网络传输，对于传统税收征管制度依靠账簿、库存等实物对账法而言，很难精确确定交易活动中税目、税额、税率、征税时间等税收要素，从而无法准确核对一项收入的税收性质，如是销售所得还是劳务所得，网络交易的隐蔽性、虚拟性特点，要明确划分收入、确定纳税人就变得相当困难。网上交易各项收入的日渐模糊，征税对象难以确定，税收征管监控失去了最直接的实物对象，税收源泉扣缴的控管手段失灵。 　　(四)税收稽查缺乏可靠的审计基础 　　传统的税收征管是以纳税凭证、纸质凭证等作为审计工作的载体