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浅谈固定资产投资审计风险防范与控制方法 　　摘要：本文首先分析了造成固定资产投资项目审计风险的原因，然后提出了固定资产投资项目审计风险的控制方法。 　　关键词：固定资产投资审计；风险；控制 　　中图分类号：F832.48 文献标识码：A 文章编号： 　　固定资产投资审计是一项专业性、技术性很强的综合性业务工作，它贯穿于投资决策、项目设计、招标投标、建设施工及竣工验收各阶段，涉及到法律法规、经济、工程技术等多方面的知识，审计过程中资料多、内容复杂，工程量计算繁锁。 　　一、造成固定资产投资项目审计风险的原因分析 　　（一）审计工作人员缺乏风险意识 　　审计人员应该具备良好的风险意识才能应对复杂的固定资产投资审计工作，但现实审计工作中，工作人员很少能做到应有的谨慎。从目前我国固定资产投资审计现状来看，审计人员风险意识淡薄在固定资产投资审计中这种现象时有发生。例如，在固定资产投资审计项目现场取证时，审计人员没有及时让固定资产投资的施工单位代表和建设单位代表当场签字确认，未能对落实的固定资产投资所用材料的价格进行有效的认定，从而使所取得的审计证据不充分甚至出现缺陷，最终导致审计人员作出不恰当的审计结论。如果审计人员能够提高风险意识，并在审计过程中时刻保持警惕，可以有效防止由于风险意识薄弱引起的审计风险。 　　（二）审计方法和技术的缺陷 　　目前固定资产投资审计方法和技术存在一定的缺陷，容易导致审计风险的发生。主要体现在以下几个方面：一是目前的固定资产投资审计通常情况下都是简单地“就项目审项目”，内容主要侧重于微观层面，而不善于通过对所获得的审计资料进行深度分析研究，从宏观上提出改善和促进固定资产投资的建议和改进审计方法的措施。二是固定资产投资审计内容仍以传统的查错防弊为主要目标，审计重点是真实性和合法性，发现和披露固定资产投资项目建设过程中的违纪违规问题仍然是审计的主要内容。但是，随着经济环境的变化和审计理论的发展，固定资产投资效益审计、全过程审计逐渐成为发展的方向，而我国固定资产投资投资的审计实践中的方法和技术却跟不上实际的需要。 　　（三）参建方责任机制不健全 　　固定资产投资涉及的责任方众多，各参建方的责任机制是否健全是影响审计风险的重要因素，但是，我国固定资产投资的参建方的责任机制却并不健全，容易诱发导致审计风险的因素。理论上来说，建设方应对固定资产投资全过程管理负责，设计方应对项目设计成果的准确性和可操作性负责，监理方则应对现场的实际施工情况以及变更、签证的真实性和合法性负责。如果各参建方的责任机制明确，可以有效地减少审计风险发生的可能性。但是在固定资产投资实际实施过程中，往往出现各参建方独立行事，管理不规范，资料不真实等情况，这些都有可能增加固定资产投资的审计风险。 　　二、固定资产投资项目审计风险的控制方法 　　（一）强化审计人员风险意识 　　为应对审计人员风险意识薄弱导致的固定资产投资审计风险，要求审计人员在固定资产投资审计全过程都要树立起风险意识。首先，审计人员要对自己在固定资产投资审计过程中的审计责任和工作范围有清晰的认识，一丝不苟地对待固定资产投资审计工作，尤其是对固定资产投资有关数据的取证应符合审计工作的要求和程序。其次，做好固定资产投资审计风险评估，审计人员只有认真分析任何影响固定资产投资的细节，才能有效地防范审计风险，可以按照评估风险大小合理安排审计项目的先后顺序，确定审计工作要点，明确降低审计风险的措施与方法，这样可以使审计人员在固定资产投资审计工作中有效防范和降低审计风险。 　　（二）完善审计方法和技术 　　随着经济环境的变化，目前的固定资产投资审计所采用的审计方法和技术已很难适应新的固定资产投资审计任务。固定资产投资审计工作难度越来越大，审计范围广、审计内容多、审计周期长，导致固定资产投资审计方法较一般审计项目复杂、技术性也更强。所以，加快固定资产投资审计方法和技术的改进和完善势在必行。固定资产投资审计方法和技术的改进方向是，在现有的固定资产投资审计方法基础上，逐步转变为以评价内部控制系统为基础的抽样审计，并借助对内部控制系统的评价结果确定审计工作的重点、范围和方法。而且，要在固定资产投资审计过程中充分运用分析测试，并将分析测试作为拟定审计计划、实施审计程序、得出审计结论的重要参考依据，同时将固定资产投资审计风险分析和防范措施纳入审计程序各个环节。 　　（三）控制来自参建各方的风险 　　固定资产投资审计与一般财务审计有明显的不同，一般财务审计主要依据资料发表审计意见，而固定资产投资审计则要对实物和资料两方面都进行审计，审计前提是被固定资产投资的各参建方提供真实、有效的审计资料，审计人员根据专业知识、技能及经验进行综合分析。如果固定资产投资各参建方提供了虚假的资料，