转让定价规则与香港以地域来源为徵税原则的税制下用以厘定收入或.PDF

立法會CB(1)657/17-18(02)號文件 《2017 年稅務( 修訂) ( 第 6 號) 條例草案》委員會 二零一八年二月十三日會議的跟進事項 在二零一八年二月十三日的會議上，委員會要求政府－ (a) 澄清《2017 年稅務( 修訂)( 第 6 號) 條例草案》( 「條例草 案」) 下的擬議轉讓定價規則，與在香港以地域來源為徵 稅原則的稅制下用以釐定收入或利潤來源的現行規則， 兩者如何互動，包括如有衝突時，將以哪一套規則為 準；以及 (b) 就團體／個別人士在會上及／或其意見書中提出的意見 及關注事項，作出書面回應。 整體回應 2. 團體普遍支持香港履行其國際稅務責任，實施打擊「侵 蝕稅基及轉移利潤」(BEPS) 方案，並同時維持香港的簡單低稅 制。我們對此表示歡迎。我們的政策目標是將轉讓定價原則納 入本港的稅務法例，並落實 BEP S 方案的最低標準。條例草案 與此政策目標一致。 3. 條例草案建議實施針對性措施，以應對 BEP S 相關的事 宜。與此同時，經濟合作與發展組織( 「經合組織」) 將會開展 全面的同行評審，以評該所有參與稅務管轄區( 包括香港) 有否 遵守打擊 BEP S 的規定。因此，香港有需要盡快就有關規定訂 立相關的立法框架。政府亦已在 2017-18 及其後財政年度預留 額外資源予稅務局，確保香港能有效實施 BEPS 方案，以及監 察同行評審的過程。 4. 本文件載述政府對持分者提出的主要關注事項的回應。 主要關注事項 轉讓定價規則與香港以地域來源為徵稅原則的稅制下用以釐定 收入或利潤來源的現行規則之間的互動 5. 我們希望強調，本港沿用多年的地域來源徵稅原則並不 會因為轉讓定價規則被納入法例而有所改變。轉讓定價規則規 定相聯人士之間的交易所產生的收入或利潤，在稅務上須按獨 立交易原則計算。在釐定有關收入或利潤的款額後，稅務局會 按地域來源徵稅原則決定該收入或利潤是否在香港產生或得自 香港，以及其相關款額。地域來源徵稅原則將會繼續用於釐定 某收入或利潤是否須在香港課稅。這做法已詳述於現行稅務局 - 1 - 的釋義及執行指引第 4 6 號第 7 1 段。稅務局在更新有關指引 時，會對這方面作進一步說明。 獨立交易原則對本地交易的應用 6. 轉讓定價是指就稅務而言相聯人士之間交易的價格釐 定。獨立交易原則是釐定轉讓定價的國際認可標準。稅務局自 二零零九年已發出專門處理轉讓定價事宜的釋義及執行指引。 有關指引涵蓋獨立交易原則，以及稅務局採納用以處理轉讓定 價事宜的方法及做法。有關內容與經合組織公布的轉讓定價指 引一致。 7. 條例草案旨在將稅務局處理轉讓定價事宜的現行做法納 入《稅務條例》 。一直以來，稅務局要求納稅人以獨立交易原 則處理相聯人士之間的交易，不論公司規模( 即跨國企業及中小 型企業) 、交易類別( 即本地及跨境交易) 和稅種( 即利得稅、薪俸 稅及物業稅) 。在實際操作上，稅務局應用轉讓定價規則時會考 慮有關交易的整體香港稅務狀況。 8. 我們留意到不少團體關注轉讓定價規則的應用及擬備相 關證明文件對商界所帶來的合規負擔，並質疑是否有需要將轉 讓定價規則應用於本地交易。某些團體建議將全部或部分本地 交易剔除於轉讓定價規則的適用範圍以外。 9. 我們希望強調，將轉讓定價規則應用於跨境及本地交易 的建議與主要的海外稅務管轄區的做法一致，尤其是經合組織 ／二十國集團國家和歐洲聯盟成員國。有關適用範圍亦與稅務 局的現行做法相符。事實上，本地交易如沒有按獨立交易原則 進行或會造成嚴重的稅收損失。舉例來說，向出現虧損的