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企业集团合并报表信息系统实施难点和对策 　　业财务信息系统是指现代计算机和网络技术为基础，将企业会计核算、全面预算管理、资金管理、资产管理、风险管理、合并报表、财务分析等各项财务管理活动进行整合，实现财务核算、分析、控制、决策和监督等现代财务管理模式。从会计及财务领域职能定位角度划分，财务信息系统可以分为财务核算、财务管理和决策支持三大方面内容。财务核算方面包括会计核算模块、合并报表模块；财务管理方面包括资金管理模块、成本管理模块、资产管理模块和全面风险模块；决策支持方面包括全面预算管理模块、财务分析模块、绩效管理模块。无论是单体企业还是企业集团，只有全面实施上述各个应用模块，才能有效增强企业财务管控能力、有效提升企业财务资源配置能力。但是，无论是单体企业还是企业集团，财务核算方面的应用模块，是整个财务信息系统的基础。对单体企业而言，财务核算方面的模块是会计核算模块，而对企业集团而言，则是合并报表模块。本文仅研究企业集团合并报表信息系统方面内容。 　　一、 企业集团合并报表信息系统现状及实施难点 　　1 企业集团合并报表信息系统现状 　　合并报表不仅是合并资产负债表、利润表、现金流量表以及所有者权益变动表（以下简称合并报表主表）的编制，而且还包括合并报表附注的编制。虽然采用财务核算系统的企业，在一定程度上能通过系统实现合并报表主表的自动化编制，但是合并报表附注只有通过对合并报表科目明细进行分析才能编制完成，因此合并报表附注的编制仍需依靠手工方式实现。目前除了一些大型跨国公司以外，国内一般企业集团合并报表信息系统停留在较为初级的以手工为主的系统应用阶段。然而，随着企业集团规模的扩大、母子公司投资结构的交错以及集团内关联交易的复杂，如果仍然依靠手工方式，企业集团是无法在有限的时间内准确的完成合并报表主表及其辅助的编制工作。因此，只有将合并报表工作完全实现信息化，才能提高报表编制工作效率和工作质量。 　　2 企业集团合并报表信息系统实施难点 　　①单体企业财务核算系统不统一 　　大型企业集团因下属企业众多，企业性质类型多样，投资关系错综复杂，企业发展历史也长短不一，业务链甚至会贯穿整个产品生命周期，从原材料生产到零部件生产到产品组装销售甚至售后服务，有些大型企业集团下属企业的行业分布、经营模式也各不相同。因此各单体企业管理信息化尤其是财务管理信息化发展水平不一，财务核算系统类型也五花八门，企业间的财务信息数据也因此千差万别，在这样的基础上实现合并报表信息系统就非常困难。 　　②单体企业会计明细科目不统一 　　企业集团多元化经营已经是普遍的现象，因此从事不同经营内容、从事不同行业的企业，会计核算的内容也必然不同，导致会计核算科目各有千秋。单体企业会计明细科目不统一，导致合并报表所需基础数据的来源定义存在差异，因此合并报表信息系统实施难度较大。 　　③集团内部关联交易业务复杂 　　为了降低流通环节的交易成本，企业集团的业务发展除了往多元化发展以外还在逐步向覆盖产品全产业链方向发展，从原材料生产加工，到产品制造销售甚至售后服务，因此集团下属企业间就会产生大量的关联交易，加上下属企业之间存在不同程度的交叉持股的现象，使企业间的关联交易对账工作变的繁琐而复杂。而在做报表合并的过程中，这些错综复杂的关联交易业务必须按照投资层级梳理清楚。因此，繁复的企业集团业务形态和投资关系导致关联交易业务成为合并报表编制工作中的重点，也是合并报表信息系统实施的难点。 　　二、企业集团合并报表信息系统实施方案 　　由于企业集团合并报表信息系统实施存在单体企业财务核算系统不统一、集团内部关联交易业务复杂等难点。所以，本文主要针对上述难点进行研究。 　　1 定义标准数据格式消除单体企业财务核算系统不统一的影响 　　一般情况下，单体企业财务核算系统类型上存在一定程度的共性。大中型企业，尤其是制造企业使用SAP系统的较多，也有部分制造企业使用QAD系统，而一些中小型企业使用用友财务软件的比较多，另外使用金蝶和博科等传统财务软件的也比较集中。因此，通过分类，财务核算系统大致可以分成6大类：SAP、QAD、用友、博科、金蝶及其他。另外，由于企业经营业务的不同以及管理模式的差异，各企业会计核算处理过程也不尽相同，因此导致企业间的会计科目体系也各不同。会计核算系统的不同以及科目体系的不同，导致企业集团合并所需的基础数据格式、内容不同，因此只有消除单体企业财务核算系统不统一的影响，才能让合并报表信息系统超脱于单体企业财务核算系统得以灵活的收集合并基础数据。 　　使用SAP、QAD以及Oracle等ERP系统的企业，财务核算软件已经不是独立的系统，而是ERP管理系统中的应用模块，因此通过系统接口对接的方式直接从企业ERP系统的财务核算应用模块中直接