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东莞农贸批发市场内部控制分析和研究 　　摘要：内部控制对于东莞农贸批发市场的快速健康和可持续发展有十分重要的意义。本文深入分析了东莞农贸批发市场内部控制制度存在的主要问题，并有针对性地提出了对策建议，对于东莞农贸批发市场建立和完善内部控制制度有一定的参考意义。 　　关键词：东莞；农贸批发市场；内部控制制度 　　中图分类号：F721.7　文献标识码：A　doi：10.3969/j.issn.1672-3309(x).2011.06.22　文章编号：1672-3309(2011)06-49-03 　　东莞市位于广东省的中南部，珠三角东部，地处广州、深圳黄金经济走廊中间，距离香港仅90公里之遥。东莞现有公路通车里程2827公里，公路密度居全国首位。东莞火车站是广深高速铁路、广九铁路、广梅汕铁路与京九铁路的交汇点，拥有国家一类口岸虎门港，北有广州，南有深圳两个国际机场。都有高速公路直达。这些优越的条件成为建立与发展东莞农贸批发市场的坚实基础。 　　一、东莞农贸批发市场内部会计控制存在的问题 　　(一)会计内部控制环境方面存在的问题 　　1、农贸批发市场组织结构不完善。完善的市场组织结构，为市场会计内部控制环境奠定坚实的基础。反之，会计内部控制就成为无源之水、无本之木。目前，东莞市大部分农产品批发市场的企业组织结构不尽人意，管理层、经理层间没有形成很好的权责分配、激励与约束、权利制衡关系。 　　2、农贸批发市场忽视文化建设。健康的企业文化能使员工形成共同的价值观，是形成集体凝聚力和员工归属感的基础，继而使员工热爱集体、关心集体。东莞大多数农贸批发市场虽然提出了自己的经营理念和宗旨，但由于经营理念和宗旨定位太高，与员工之间又缺乏信息沟通，导致员工对本单位经营管理思想、发展规划理解不透，影响了企业凝聚力的形成。 　　(二)会计内部控制制度不健全 　　1、管理层对会计内部控制的重要性认识不足。长期以来，由于受计划经济和传统管理思想、方法、手段的影响。东莞不少农贸批发市场对会计内部控制制度不够重视，以致内部控制的基础十分薄弱。管理层，包括高级管理层，对会计内部控制制度的学习不够，认识跟不上制度的发展要求，并且不重视会计内部控制制度的建立和实施。不少管理者在经营管理中常把管理与独断专行混为一谈。相当多的管理者没有风险防范意识，疏于内部监督，特别是对关键控制环节和重要岗位随意安排自己的亲信，造成市场会计内部控制制度的缺失或形同虚设。 　　2、会计内部控制制度不健全，执行不得力。很多东莞农贸批发市场虽然建立了相关的会计内部控制制度，但总体来说，市场的会计内部控制制度比较零散。有些相互重复甚至互相矛盾。不仅如此，大多数东莞农贸批发市场的内部控制多属以补救为主的事后控制，缺乏事前控制和事中控制。更为严重的问题是，大多数农贸批发市场都是有章不循，将制度“挂在墙上”，遇到具体问题多强调灵活性，使内控制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。 　　(三)缺乏有效的内部监督机制 　　1、对各级基层管理者缺乏有效的监督制约。由于很多东莞农贸批发市场的各级管理人员都是高层管理者的亲朋好友，平时在经营管理中，碍于情面。即使这些管理者有过失，高层管理者也不会惩罚他们，只是口头上作出所谓的警告而已，这就使得各级管理者没有真正意识到自己的过错，同样的错误还会不断发生，严重地阻碍了东莞农贸批发市场向高级化方向发展。 　　2、内部审计部门人员缺乏，执行不到位。大多数东莞农贸批发市场的内部审计主要是在行政干预的基础上建立起来的，缺少行使内部审计的内在动力和要求。东莞农贸批发市场的内部审计机构普遍人员缺乏，甚至有些市场不设立内部审计机构；一些市场虽设置了内部审计机构，配备了人员，但因内部审计制度不健全。业务不规范，未能充分发挥作用，致使内部审计部门形同虚设。东莞共有批发、集贸市场610个，但设有内部审计部门的还不到50个，真正起作用的更是少之又少。 　　(四)信息沟通不畅 　　1、管理者与基层员工的信息沟通渠道不畅。企业内部的信息沟通不仅包括生产经营、财务等信息系统，而且包括员工与管理者的日常交流过程。东莞农贸批发市场因为高层管理者与各级管理人员有亲属或朋友关系，他们之间的信息沟通十分顺畅，但是高层管理者与基层员工的信息沟通却经常滞后。 　　2、外部信息获取、共享不足。东莞农贸批发市场不仅要有良好的内部沟通渠道，而且还需要建立一个开放高效的外部信息沟通平台。农贸批发市场与客户或供应商的沟通，有助于了解农产品或服务的需求，促使农贸批发市场满足不断变化的市场需求和客户的偏好。东莞农贸批发市场起步较晚，又缺乏政府财政的有力支持，导致信息的软硬件投入比较少，获取信息的渠道单一，不仅与客户沟通不足，而且各批发市场间的沟通也不顺畅。即使有个别农贸批发市场获取了