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企业纳税筹划风险和防范分析 　　【摘要】近年来，纳税筹划活动已经被越来越多的企业所采用。但很多人只认为纳税筹划可以减轻税收负担，增加自身收益，而没有考虑纳税筹划的风险。纳税筹划在给企业带来税收利益的同时，也存在相应的风险，企业如果忽视这些风险的存在而进行盲目的纳税筹划，不但不能给企业带来经济利益，还可能使企业遭受更大的损失。因此，企业要正确理解纳税筹划的含义，充分意识到纳税筹划的风险并做好防范工作，才能获取更大的收益。本文就纳税筹划风险形成的一些原因进行了分析，并提出了相应的风险防范措施。 　　【关键词】纳税筹划 风险防范 　　纳税筹划是指企业在不违反国家现行的税收法律、法规的前提下，按照国家税收政策和产业政策的导向，事前选择企业价值最大化的纳税方案处理自己经营活动的一种企业筹划行为。 　　一、企业纳税筹划的意义 　　（一）纳税筹划有利于实现企业价值最大化 　　纳税筹划通过综合考虑企业的整体投资和经营战略，不但可以降低整体税负，还有利于实现企业价值的最大化。 　　（二）纳税筹划有助于优化产业结构与投资方向 　　企业在国家税收杠杆作用下，优化产业结构和对生产力进行合理布局，同时减轻了自身的税负。 　　（三）纳税筹划有助于提高企业的经营管理水平和会计管理水平 　　纳税筹划可推动企业不断培养高素质的财务会计人员，规范的财会制度，提高各部门执行效率，从而不断提高企业经营管理水平。 　　二、企业纳税筹划的原则 　　（一）合法原则 　　纳税筹划的前提是不能违反国家现行的税收法律和法规，企业的筹划活动只能在法律允许的范围内，采用合理的手段来达到企业节税的目的，不能有逃税、漏税等行为。 　　（二）全局性原则 　　战略性的纳税筹划，不能局限于个别税种，必须着眼于整体利益，考虑到企业整体税负的下降和长远发展。 　　（三）事前筹划原则 　　纳税筹划方案应在涉税业务或行为发生之前，企业经济业务一经发生，纳税结果也随之产生，事后再进行筹划容易导致税务风险。 　　（四）适时调整原则 　　纳税筹划方案需保持适度的灵活性，以便随着外部环境因素及税收政策的变化而进行重新审查和评估，适时调整筹划内容，使纳税筹划在动态调整中为企业带来收益。 　　三、企业纳税筹划风险的分析 　　（一）纳税筹划基础不扎实导致的风险 　　纳税筹划基础是指企业经营决策层对纳税筹划重视程度，筹划人员的综合素质，企业的会计核算和财务管理水平，内部控制制度等方面的基础条件。企业决策层对纳税筹划不重视，没做好纳税筹划在各部门的协调工作；筹划人员综合素质较低，对业务不熟悉，对税务、财务、会计、法律等方面的政策了解不透彻，掌握知识程度不高，纳税筹划方案不合理性会较高；企业会计核算不健全，账证不完整，会计信息失真；企业各部门间自扫门前雪的现象严重，责任互相推诿，降低纳税筹划执行效率。以上因素导致纳税筹划基础极不稳固，在这样的基础上进行纳税筹划，其风险性极高。 　　（二）税收政策变动导致的风险 　　随着国家产业政策的变动，税收政策也会更新或出现较大幅度的调整，以适应国民经济的发展。因此，国家税收政策具有相对的时效性。纳税筹划通常需要一个比较长的过程，如果筹划期间税收政策变化超出预测的范围和程度，产生的收益和花费的成本会发生较大的变化，就有可能使纳税筹划达不到预期目标，甚至使合法方案变成违法方案，从而导致纳税筹划的风险。“营改增”是目前比较重要的一项税制改革，将一些传统的服务项目纳入了增值税体系，涉及面广，各项税收政策处于不断的变化中，这既给企业纳税筹划带来了空间，同时也加大了纳税筹划的风险。 　　（三）纳税筹划片面性所导致的风险 　　筹划人员如果将纳税筹划只是简单地看成是个别税种税负的减少，而没有考虑到企业的其他利益，这种片面性的认识会产生风险。在纳税筹划过程中，企业要耗费一定的人力、物力和财力，必须遵循成本效益原则，充分评估为获取筹划利益所形成的各种确定和不确定的成本，只有在筹划利益大于筹划成本时，该项纳税筹划才是值得去考虑的。纳税筹划如果只关注于短期的税收利益，考虑的仅仅是不同方案的税负差别，容易为了眼前的利益而游离于法律的边缘，缺乏全盘筹划，没有考虑到企业综合和长远利益。在纳税筹划目标上，企业如果追求的只是税负的轻重，并没有着眼于企业的价值最大化，那么当税收负担降低反而引起企业价值的减少时，这样追求就会得不偿失。 　　（四）国家反避税机制完善而导致的风险 　　近年来，税务当局开展了反避税活动以应对企业的避税行为，试图通过税法的修正和完善来堵塞漏洞。《企业所得税法》及其实施细则、《特别纳税调整实施办法（试行）》等法律法规相继提供了一般反避税管理的原则性规定，而随着《一般反避税管理办法（试行）》在2015年2月1日施行，一方面完善了一般反避税的