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企业纳税信用等级评价现状与对策研究 　　[摘要] 国家税务总局出台的《纳税信用等级评定管理试行办法》，使纳税人的纳税信用等级评价有了全国统一标准，这对于规范各地纳税信用等级评价，整顿税收经济秩序、倡导诚信守法经营、建立健全税收征管制度体系，保护纳税人的利益等都具有重大意义。 　　[关键词] 企业纳税信用等级评价 　　随着改革开放的深入和社会主义市场经济体系的健全与完善，诚信已成为时代主流。征税人和纳税人愈加重视和强化诚信效应，各级税务机关积极开展了税收信用体系建设的探索与实践，不断加快税收信用体系建设步伐。国家税务总局在2003年发布的《纳税信用等级评定管理试行办法》，对加强我国税收信用体系建设，规范纳税信用等级评定管理，促进纳税人依法纳税起到了积极的作用，获得了社会上下的一致认可。然而，框架虽已搭好，要把制度落在实处，达到其制定初衷，任务远比这一办法的酝酿制定更为艰巨。 　　 　　一、纳税信用等级以及纳税信用等级评价的概念 　　 　　1.纳税信用等级的概念。纳税信用等级，是税务机关依据专门的税收管理理念、标准，通过对遵守和履行税收法律法规和财务会计制度的纳税人在整个涉税过程中每个环节的信誉情况进行跟踪、记录；同时依据纳税人一定时期的纳税表现，结合纳税人在生产、经营过程以及纳税人其他社会诚信等情况，对纳税人的纳税信誉等级进行评审并赋予其相应的等级称号。评定的纳税人纳税信誉等级分为：A、B、C、D四个等级。 　　2.纳税信用等级评价的概念。纳税信用等级的评价，坚持依法、公正、公平、公开的原则，按照统一的内容、标准、方法和程序进行，主要从纳税人的直接纳税信誉、间接纳税信誉和其他社会诚信等因素考核。直接纳税信誉主要包括：税务登记、纳税申报、税款缴纳、发票管理等；间接纳税信誉主要包括账簿凭证管理、财务会计核算质量、财务会计人员的内部控制等；其他社会诚信主要包括其他行政执法部门及民间组织等提供的关于纳税人社会诚信方面的情况。 　　3.纳税信用等级评价的分级标准。在《纳税信用等级评定管理试行办法》中，主要以税务登记情况（15分）、纳税申报情况（25分）、账簿凭证管理情况（15分）、税款缴纳情况（25分）、违反税收法律法规行为处理情况（20分）几方面对企业纳税登记进行评定。 　　考评分在95分以上的，为Ａ级；考评分在60分以上95分以下的，为Ｂ级；考评分在20分以上60分以下的，为Ｃ级；考评分在20分以下的，为Ｄ级。另外根据具体情况还有一些具体规定，在此不作做述。 　　纳税信用等级的评定，坚持依法、公正、公平、公开的原则，按照统一的内容、标准、方法和程序进行。 　　 　　二、我国企业纳税信用等级评价现状 　　 　　1.企业纳税信用等级评价的必要性。 　　(1)通过纳税人纳税信誉等级评价机制的建立和运行，一方面有助于各级税务机关完善税收执法程序，提高税务人员的素质，加强队伍的建设，促进税务机关的公开、公平和公正执法，不断提高税收服务的水平；另一方面通过对不同信誉等级的纳税人分类管理，实行差别税收对待，有利于形成良好的体制激励，促进诚信纳税。纳税信誉等级评定管理办法的出台，进一步明确征纳双方权利义务，对于建立合作、双赢、互信的新型征纳关系具有积极的意义。 　　(2)有利于税务机关提高税收检查效率和节省税收成本。通过纳税人信誉等级评价，可以集中有限的人力，加强对“D”类企业的严格控管，以便能更有效地堵塞漏洞，强化税收征管，实现依法治税；而对于纳税信誉等级高的企业，以服务为主，尽量减少这些企业的税收征管环节。从而，使税务检查目标明确，重点突出，减少税务稽核工作选案的盲目性与税收成本，提高检查效率。 　　(3)纳税人信誉等级评估不仅要对纳税人有关纳税资料进行评定，而且还需了解和掌握纳税人的生产能力、生产规模、企业经济性质、生产流程、财务制度等诸方面，这样有助于税收部门加强对纳税企业的监控。再呢，纳税人信誉等级评估工作的重要一环是分析、审核纳税人纳税申报的真实性。在此工作过程中，发现问题及时反馈有关部门，从而弥补税收征管工作中可能出现的漏洞，提高税收征管质量，保障国家税收收入。 　　2.企业民众对纳税信用等级评价的认识。在笔者所作的调查中，民众认为关于一个企业纳税信用等级的评审最重要的指标为企业会计核算健全程度。我国会计法明确规定：各单位应当建立健全的内部会计监督制度，并提出建立内部监督制度的四项要求，即要建立财务人员相互牵制制度、投资及资产处置的监督制度、财产清查制度、定期内审制度。其次重视的就是企业管理阶层和会计人员的纳税意识和素质，这就要建立和完善税收服务体系为纳税人依法纳税创造良好的诚信软环境。纳税信誉等级制度的实施意味着税务机关在充分相信绝大多数纳税人能够依法自觉纳税的基础上，将工作由监督为主向管理服务