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企业财务内控管理制度建立和完善研究 　　摘要：财务控制的完善能使企业对财务的实时调整进行加强，有效防御企业财务运行中的风险，使企业财务的运行效率和效果进一步提高，在财务工作中更加得心应手。本文以财务为基础，先是介绍了企业财务内控制度的理论分析和条件分析，然后介绍了企业财务内控制度建立的条件，接着介绍了企业财务内控制度的构建和确保财务内控制度正常运行的措施，最后以吉林省邮政企业为例介绍了财务内控制度建立相关事项。 　　关键词：财务管理 内控制度 会计法 风险评估 　　中图分类号：F275 文献标识码：A 　　在企业中，管理是一种对企业运行起着至关重要作用的活动，而内部控制制度的建立和完善是企业管理活动中最重要的部分，企业内控制度的建立对企业的发展有着很强的控制作用，是企业发展的内部骨架，没有内部控制的支撑，企业的发展就不能按照预先的设想达到想要的结果，而财务内控制度的完善更有助于企业在面对各种风险时，及时采取相应的措施规避风险，为企业的发展减少不必要的损失。 　　1 企业财务内控制度的理论分析 　　1.1企业财务内控制度动因理论 　　1.1.1所有权与经营权的分离 　　在现代企业的不断发展和壮大中，企业所需要的管理要求越来越高，对管理制度的要求也越来越强化，在此基础上促使了所有权和经营权的分离。所有者拥有企业的财产所有权，而企业则作为独立法人依法拥有法人财产权。企业为了实现更好的财务管理，除了要求企业的所有权和经营权的分离，还要做到：将政企职责分开使企业和政府分开管理，相应履行各自的职责；责权利相结合的原则，在企业中要做到责权对等，权力越大，责任越大；国家、企业、员工利益要兼顾合理，实现利益合理化。在形式上，运用法律手段，通过建立合约来确定所有者和经营者两者之间的关系。 　　1.1.2委托――代理理论 　　随着现代企业经营方式的转变，对管理方式和管理制度的要求越来越高，促使企业管理中形成了委托――代理关系，企业所有者保留剩余索取权而将经营权力让给公司经营者，委托代理经营理论是现代企业治理所必需遵守的经营方式，然而在委托――代理理论中仍然存在着许多问题，委托人和代理人之间的利益冲突是最大的问题，他们两者之间要建立起某种机制来协调两者之间的关系，确保委托代理关系的正常运作。 　　1.2企业财务内控制度政策指导理论 　　1.2.1《会计法》是企业制定财务内控制度的最高法律依据 　　会计法，是我国会计行业的最高指导性法规文件，是我国所有企业所必需遵守的法律。会计法包括会计法律、会计行政法规以及会计规章，会计法是其他相关会计法律的基础，其他会计法律都要根据会计法来制定，会计法对我国会计行业起着指导的作用，它具有强制力，是我??会计行业必须遵守的纲领性文件。能使得会计行为做到有法可依，规范了会计行业及相关工作人员的行为，是指导性文件。 　　1.2.2财务通则、会计规章是企业财务内控制度体系的原则性、基础性规范 　　企业财务通则是现代所有企业应当遵守的准则和规范，能为企业建立健全财务内控制度带来可靠的依据，对我国现代企业建立内控制度起着重要的指导作用。会计规章包括两种：会计部门规章和会计地方性政府规章，会计部门规章是由财政部根据国务院的行政法规制定的部门内部权限规章制度，是调整会计工作的规范性文件；会计地方性政府规章是由省，自治区，直辖市等根据国家行政法规制定的地方性企业财务规章制度，适用于各地方企业的财务管理工作。 　　2 企业财务内控制度的条件分析 　　2.1建立企业财务内控制度的前提 　　第一，企业的产权关系必须明晰。为给现代企业能够健康的运行提供保障，企业必须要明确企业出资者和企业管理者的关系，做到产权明晰。产权关系明确以后，能够有效地减少产权争议的发生，降低财权争议为企业带来的损失，提高产权效率，降低产权保护陈本，强化内部产权监督和管理，为企业的运行保驾护航。第二，企业的战略规划必须明确。战略规划的明确对企业来说不仅能给其带来明确的发展方向，还能使企业的发展目标更明确。建立有效的企业财务内控制度，企业的财务内控制度服从服务于企业的战略，要制定企业的财务内控制度，企业就必须有一个切合实际和发展的战略规划。第三，企业的组织结构必须完备。组织结构服务于战略，只有建立一个完备的组织结构才能制定能服务于企业的科学合理的战略。 　　2.2建立企业财务内控制度的原则 　　客观性、完整性、及时性、一致性、适用性和安全性是建立企业财务内控制度的原则。客观性指企业制定财务内控制度要根据国家相关财务法规结合企业自身建立客观的财务内控制度；完整性指企业建立财务内控制度要系统化，形成一个从支出到收入的完整的财务内控制度，使企业内部所有的工作都能受内控制度作用；及时性指企业制定的财务内控制度要能根据外部环境的变化而能够