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中小企业内部控制问题和对策 　　 ［提要］ 随着我国中小企业财务制度的越来越完善，企业内部控制的重要性也逐渐被人们所认识。完善的内部控制制度可以有效地促进企业健康稳定的发展。本文就当前我国中小企业内部控制现状、内部控制中存在的问题进行分析，并给出具体对策。 　　 关键词：中小企业；内部控制；对策 　　 中图分类号：F27 文献标识码：A 　　 收录日期：2012年2月2日 　　 我国中小企业成立和发展是在特定的经济环境下进行的，具有反应敏捷、经营灵活等优势，同时也有管理随意等缺陷，这些缺陷给中小企业的内部控制带来了一定的问题。中小企业应该完善内部控制制度，制定合理的企业内部授权，发动全体员工在建立与实施内部控制的过程中承担相应职责并发挥积极作用。 　　 一、我国中小企业内部控制现状 　　 （一）企业内部控制的概念。我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委于2008年6月28日联合发布的《企业内部控制基本规范》中界定了内部控制的内涵，该规范指出：内部控制是由董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 　　 （二）近年来我国中小企业迅速发展，已经成为推动国民经济发展和构建和谐社会的重要力量。但是目前我国许多中小企业内部控制制度相当不完善，存在着诸多问题，导致经营效率低下，影响了企业的经济效益，威胁到了企业资产的安全性，严重阻碍了中小企业的发展步伐。 　　 二、中小企业内部控制存在的主要问题 　　 （一）内部控制制度不健全，授权批准方面存在较多漏洞 　　 1、内部控制制度不健全。我国大多数中小企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖企业中的所有部门和人员，没有渗透到企业的各个业务领域，违背了内部控制全面性的原则。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”制度等均未建立。 　　 2、授权批准存在较多漏洞。授权批准控制是内部控制中比较重要的一个环节。授权批准是指企业在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。在日常工作中主要表现为：按照规定的授权程序，复核审查相关业务的真实性、合法性、合规性，做出批准、不予批准或其他意见。很多中小企业普遍存在着授权审批不完善的现象，如授权审批有较大随意性、越权审批等，都有可能引发重大的财务风险和经营风险，给中小企业带来毁灭性的灾难。 　　 （二）内部控制制度执行不力，内部控制还没有融入管理者的管理理念中 　　 1、内部控制制度执行不力。虽然很多企业都制定了整套的内部控制制度，但在实际操作中由于大部分企业的管理层对内部控制制度的认识不够、人员素质参差不齐等因素，导致内部控制未能得到应有的执行，内部控制制度形同虚设，未能充分发挥作用。如：不少中小企业中的内控制度和老板的意见出现不一致时，还是以老板的意见为准，使内控制度得不到有效的应用。 　　 2、内部控制还没有融入管理者的管理理念中。大部分的中小企业实行的是创业式的组织机构，也就是说，企业的一切都是以老板的意见为最终意见的。而中小企业的管理者对内部控制在企业管理中的重要作用并没有充分认识，所以目前的内部控制制度大多是在财会部门内部执行，这对于防范经营风险非常不利。 　　 （三）中小企业内部审计职能弱化，监督和激励机制不完善 　　 1、内部审计职能弱化。据调查，我国为数不少的中小企业未设置内部审计机构，或虽设置内部审计机构但职能严重弱化，不能正确地评价财务会计信息及职能部门的绩效。这会导致中小企业内部控制混乱，给了不法分子可乘之机。 　　 2、监督和激励机制不完善。在开展内部控制工作时，大多数的中小企业都把主要精力放在内部控制制度的制定上，对执行情况缺少必要的检查和监督。企业管理者就很难了解到内部控制是否得到执行、执行的结果如何、是否还有需要改善的地方，更难做出完善的内部控制的决策。与此同时，企业缺少了必要监督，健全和完善的激励机制难以开展。即使企业内控制度执行有效，相关员工也很难得到相应的鼓励，这势必会挫伤全体员工执行内部控制的积极性。 　　 三、改善中小企业内部控制的主要对策 　　 （一）建立健全中小企业内控控制制度 　　 1、建立不相容职务分离制度。中小企业应该在符合成本效益的原则，保证单位内部机构岗位职责合理设置和分工，尽量做到不相容职务分离。不相容职务分离的核心是内部牵制，中小企业在不能做到充分划分职责的情况下，则应当建立交叉复核制度等来弥补内部控制制度。 　　 2、建立授权批准制度。应该对企业内部部门或职员处理经济事务权限加以控制。中小企业必须建立授权审批体系，要杜绝未经授权或超越授权办理相关事务。对于重大