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企业集权管理模式下内部审计研究和探讨 　　摘要：企业的发展需要自身的内部监督控制和风险意识的提高，而内部审计就是企业对内部控制系统的再控制，在当前集团企业战略发展变化的情况下，内部审计职能和作用是否能够充分发挥，直接关系到企业的健康发展。本文以XD集团内部审计的具体做法为例，将其成功的经验介绍给同行业企业集团，以期能够对其有所帮助。 　　关键词：企业 集权管理模式 内部审计 　　XD集团被誉为电工产品的摇篮和民族工业的脊梁，是国家重大技术装备国产化基地。2014年实现销售收入128亿元。集团所辖全资子公司11家，控股公司8家，参股公司10家；总资产293亿元，净资产50亿元，在职员工11000人。XD集团属于完全竞争类企业。XD集团公司集权管理模式定位为：集团总部为战略决策、投资决策、监督管控中心，专注于战略管理、资本运作、风险管控、财务管控、监督协调等职能。日常生产经营管理职能全部交由下属公司行使，充分发挥和提升其市场营运能力，形成母子公司职能定位明晰、机构精简、监管有效、充满活力的管控平台。现将XD集团监督职能的内部审计工作做法介绍如下。 　　一、内部审计目的、范围、职责 　　内部审计，是公司内部独立客观的监督和评价活动，通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来维护公司整体利益。 　　审计范围：公司所属全资子公司、控腔公司、占主导地位的参股公司、事业部、分公司，以及有财务收支行为的内部机构。对集团所属单位预算执行和决算进行审计；经济责任审计；财务收支及其有关的经济活动审计；投资技术改造更新维护审计；内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行审计及内部控制评价；国家财经法规和公司规章制度执行情况进行审计；其他专项审计。 　　内部审计职责：审计部是公司审计管理工作的归口管理部门，受董事长分管领导及监督，并对其负责。对各单位年度经营计划完成情况审计，对各单位主要负责人进行任期经济责任审计和离任审计，总经理办公会会议决定的有关事项进行专项审计；参与基建工程项目的招议标评审及验收工作，确定基建工程招标项目的标底价格，对资产处置实行审计监督，并对资产处置价格进行确认，对竣工项目进行结算审计；开展公司内部控制活动，实施内部控制测评，编制公司内控自评报告；对审计中发现的管理问题实施审计问责，提出考核处罚建议，并责成被审计单位限期整改，对整改事项进行跟踪、核实和验收；对审计中发现的违纪、违规、违法行为，向集团纪检监察部门报告；负责外聘中介机构对公司重大事项进行审计，配合政府审计机关或监管部门对公司进行审计检查。 　　二、内部审计人员职业规范 　　审计人员从事内部审计活动时，应当遵循“依法、独立、客观、公正”的原则，认真履行职责。审计人员应当诚实、守信、廉洁、正直，不得歪曲事实，不得隐瞒审计发现的问题；不得进行缺少证据支持的判断；不得做误导性或者含糊的陈述；不得利用职权谋取私利；不得因为偏见、利益冲突而影响职业判断。 　　审计人员从事内部审计活动时如遇下列情况应当及时报告审计部长：与被审计单位存在直接利益关系；与被审计单位存在长期合作关系；与被审计单位管理层有密切的私人关系；遭受来自组织内部和外部的压力；审计范围受到限制。审计部长采取下列措施保障内部审计的客观性：提高审计人员的职业道德水准；选派适当的审计人员参加审计项目，并进行适当分工；采用工作轮换的方式安排审计项目及审计组；当审计人员的客观性受到严重影响且无法采取适当措施降低影响时，停止实施有关业务，并及时向董事长报告。 　　审计人员应当具备下列专业知识、职业技能和实践经验：审计、会计、财务、税务、经济、金融、统计、管理、工程造价、内部控制、风险管理、法律和信息技术等专业知识；语言文字表达、问题分析、审计技术应用、人际沟通、组织管理等职业技能；必要的实践经验及相关职业经历；应当保持职业谨慎，合理运用职业判断：对实施内部审计业务所获取的信息保密，非因有效授权、法律规定或其他合法事由不得披露；通过后续教育和职业实践提高职业技能。 　　审计部长接受公司董事长领导和监督，并对董事长负责：建立合理、有效的内部审计管理体系；结合实际情况组织审计工作；对审计质量实施有效控制，建立指导、监督、分级复核和纠错制度；建立激励约束机制，对审计人员的工作进行考核、评价和奖惩。 　　审计人员或审计部长利用在实施内部审计业务牟取不正当利益，或者有悖于法律法规、公司规定及职业道德的行为按公司相关制度处罚。 　　三、审计操作基本要求 　　审计部根据公司战略目标编制年度审计计划。审计人员根据年度审计计划确定审计项目，编制审计项目方案：被审计单位、项目的名称；审计目标和范围；审计内容和重点；审计程序和方法；审计起止日期；审计公告；审计项目名称；被审计单位名称或者被审计人员姓