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客户重要性和审计师独立性实证研究 　　[摘 要] 本文以我国证券市场1998-2006年的上市公司为样本,在控制其他变量的影响后,实证研究了客户重要性与审计师独立性之间的相关性。研究发现:随着客户重要性的增加,审计师会更加谨慎,进而会更加倾向于出具非标审计意见。由此得出的研究结论是:客户重要性没有影响审计师独立性。 　　[关键词] 客户重要性;审计意见;相关分析;回归分析 　　doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2009 . 20 . 019 　　[中图分类号]F239[文献标识码]A[文章编号]1673-0194(2009)20-0046-05 　　 　　审计功能在于赋予财务报表公信力,降低公司管理层与报表使用者之间因信息不对称所导致的代理成本。审计质量越高,会计师对于财务报表是否存在重大错报的确信程度(level of assurance)也就越高,报表使用者因信赖审计报告而面临的信息风险也就越小。DeAngelo定义审计质量是审计师“发现”并“披露”重大错报的联合概率,前者与审计师的专业能力有关,后者则与其独立性有关。审计师的独立性越高,越能在侦测到报表重大错报后,要求客户公司采用适当的会计处理,否则即拒绝出具无保留意见。然而,审计本身也是一种行业,也同样面临生存与赢利的压力。当被审计单位为重要客户时,审计师越有