论出口退税政策及其税务筹划.docVIP

摘要 自中国加入WTO，我国就去世界经济接轨，我国推行“引进来，走出去”的发展战略，经济全球化在不断推进，我国出口企业面临着来自于世界各地企业的竞争，企业发展压力大。而我国实行的出口退税政策就是为了提高出口企业的市场竞争力的，出口退税就是我国税务机关对出口企业出口的货物在国内应征收或者已征收的间接税予以免除、抵扣或者退还的政策，这项政策使得我国出口的货物是以不含税的价格出口的，从而提高了我国出口产品在国际市场上的竞争力。 现如今，我国的出口退税制度已经拥有了二十几年的发展历史，已经发展的越来越完善，在推动我国出口企业的发展起到了至关重要的作用，所以企业做好出口退税这方面的筹划对出口企业的发展发挥着重要的作用， 本文主要是以ZL汽车部件制造公司为例，来讲述出口企业以不同出口方式出口产品来进行税务筹划，并对其各自所涉及的税额进行比较，得出最优的出口方式 引言 自从2008年的全球金融危机的发生，已经对全世界的经济产生了影响，致使美国的经济不断下滑，欧元严重贬值，由于我国已经加入了WTO，所以我国的经济已经与全球经济融为一体，这些由金融危机引起的国际经济变化，使得我国的人民币不断升值，国内物价持续上涨，人民的生活压力变得越来越大。面对如此严峻的国际经济环境，我国的出口企业也在这次金融危机中受到了重创，企业的出口经济业务不断降低，国际市场严重萎缩，国际竞争力持续减弱。虽然金融危机已经过去了，但是足以可见国际经济局势的变化对我国出口企业的影响之大。我国对企业出口货物实习出口退税政策，是国际企业之间竞争的必然结果，实行出口退税既符合国际的惯例，又满足了我国市场经济的发展要求，如果我国货物出口放弃出口退税，那么出口货物的进入国际市场的价格就会提高，这样就会消弱我国出口货物的国际竞争能力，致使我国出口业务紧缩，加剧我国产品“走出去”的发展战略，使得我国经济发展落后于世界其他国家。随着经济全球化的发展趋势的不断推进，我国出口企业所面临的来自于国际市场的竞争压力也就越来越大，所以我国出口企业必须要提高自身的竞争力，才能立足于国际市场中，除了优化企业产品结构，增加产品附加值，开发自主品牌来提高自身竞争力外，节约费用也是加强企业管理的一种途径，出口企业做好产品出口退税的税务筹划，最大限度的利用税法所提供的相关条款，为企业达到节税的目的，减轻了企业的税负，减少了企业的税费支出，同时也相应的降低出口产品的成本，从而提高了出口产品的国际竞争力，所以，出口退税税务筹划是出口企业加强企业经营和财务管理、提高国际竞争力的不可缺少的一部分。 1 出口退税的理论综述 1.1 出口退税的含义 出口退税制度是我国税法中的基本制度，同时国际上的其他国家也采用这种制度，出口退税的标的物是一国或地区已经报关出口的货物，出口退税是依据国家税法实行的，出口企业所缴纳的消费税和增值税能够获得国家的退还，所以，出口退税制度的实行避免了出口出口企业在生产产品和流通环节避免重复征税，减少出口产品的成本，促进了产品的出口，国际上大多数国家和地区都广泛应用出口退税制度。 1.2 出口退税的基本范围 通过阅读出口退税的相关政策与文献，本文将出口退税的范围主要分为出口退税货物的范围和出口退税的企业范围。 1.2.1出口退税的 我国出口退税制度从1994年开始实行，至今已经历时21年，出口退税制度已经发展了很成熟了，对适用于出口退税的商品已经有了比较明确的规定，其中除了对一些少量的应税商品进行调整外，大部分的应税商品还是基本稳定的。例如，国家规定为了制止高能耗、高污染的商品的生产使用，就要降低它们的出口退税率，相反的国家鼓励高科技、低污染、低能耗以及附加值高的产品出口，就会提高此类产品的退税率。此外，税法明文规定的有限制或者禁止出口的商品要求适当降低出口退税率来进行约束。根据税法规定，对于凡是出口产品已经征收了增值税和消费税的货物，除了国家规定不退（免）税或者产品出口不符合出口退税条件的货物范围，都应该退还已经征收或免征的增值税和消费税，当时通常可以退（免）税的出口产品必须要满足以下四个条件。第一、出口的货物必须是满足征收增值税和消费税条件的货物，第二、出口的货物必须是报关离境的。如果货物没有报关离境，企业就拿不到出口报关单，这是办理出口退税的必要文件，第三、货物出口必须已经在财务上做了销售常务处理，企业货物出口后，只有在财务上做了销售处理并申报后，才能办理退税业务，第四、出口货物必须是出口收汇并且已经核销，出口货物按期收汇能起到降低出口骗税、提高出口效率的作用，出口收汇并核销同时也是保证出口贸易过程的实现与完结。除此之外，还有一些货物不具备以上四个条件，但是由于其销售方式与结算方式等因素的特殊性，享受国家特准退（免）税。 1.2.2 根据《出口货物退（免）税管理办法》的规定，享受出口退还或