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孙村煤矿内部控制和风险管理 　　企业在市场经济的浪潮中，生产经营风险越来越大，以前国有企业靠上级、靠政府来承担风险的时代已经过去。企业生产经营的风险主要来自战略、财务、市场、运营、法律等方面的风险。这些任何一种风险如果处置不当，对企业来说都可能是致命的。但我们既不能害怕风险而畏缩不前，也不能等着风险来临时才去应付，让风险肆虐企业。很显然，积极地实施风险管理，建立一套机制，按照这套机制进行运作，企业就能规避风险。甚至利用风险，使企业获得生机，使企业能健康地发展下去。因此企业建立一套完善的管理机制，采用科学的、先进的管理系统，特别是建立一套完整的内部控制体系就成了企业生存和发展的头等大事。按内部控制体系的规范运作，企业管理者在诸多风险面前，就能驾驭企业沿着预定的、正确的方向前进，就能快速地、持续地向前发展。新汶矿业集团孙村煤矿在建立企业内部控制体系方面进行了大胆有益的探索和尝试。 　　 　　　一、内部控制概述 　　 　　　内部控制是指企业或单位为了提高经营管理效益、保证信息质量可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等而由企业或单位管理层及其员工共同实施的一个权责分明、制衡有力、动态改进的管理过程。 　　 　　二、内部控制的特征和目标 　　 　　内部控制是一个不断发展、变化、完善的过程。它持续的流动于企业之中，并随着企业经营管理的新情况、新要求适时改变；内部控制由企业中各个层次的人员共同实施，从企业负责人到每一位普通员工，都对实施内部控制负有责任；内部控制在形式上表现为一整套相互监督、相互制约、彼此联结的控制方法、措施和程序；内部控制能够向企业管理层促进目标的实现提供合理的保证。内部控制具有促进实现发展战略的战略目标、促进提高经营管理效率的经营目标、促进提高信息报告质量的报告目标、促进维护资产安全完整的资产目标、促进国家法律法规有效遵循的合规目标。 　　 　　　三、内部控制体系建设 　　 　　　内部控制整体框架理论认为，内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五项要素构成。内部控制体系，是将理论框架与本企业经营管理业务有机的结合，建立一套完整、规范、有效的控制体系。具体来说就是按照内部控制框架，对本企业的所有业务进行梳理和描述，确定业务进行的流程和控制环节，对业务进行过程中的风险进行分析和评估。确定风险标准和控制措施，形成一个覆盖本企业全部业务、规范运行、有效管理、体系化运作的管理手册。 　　孙村煤矿近年来以内部控制体系建设为契机，在总结煤炭企业管理实践经验的基础上，将内部控体系建设与本企业制度体系管理工作紧密结合起来，以制度建设完善内部控制体系，以内部控制体系推动制度建设，逐步建立起完善高效严密的内部控制体系。实践中结合自身实际施行了一些新颖、客观、有针对性的举措，注重执行过程中反馈各种信息，举一反三主动发现问题并解决问题，使企业体系建设取得较好的成效。 　　1、实施科学严谨的制度体系 　　业务流程是企业日常生产经营的基础，流程是否高效，关系到企业的生产经营效率。首先对流程程序本身进行认真梳理，孙村煤矿通过加强制度体系建设来指导流程的控制内容，制定了《经营管理程序文件》将企业经营管理划分为七个体系： 　　①组织管理体系：建立经营管理指挥系统，明确经营部门职责范围，旨在建立一个权责明确、高效运行的内部经营管理系统。 　　②全面预算管理体系：建立五级经营预算体系的运行程序，目的是要最终做到事前预算、事中控制、事后分析的成本控制模式。 　　③财务管理体系：制定财务管理规定、票据管理规定、内部审计监督管理办法和考核规定等，目的是充分发挥会计控制和会计监督的作用，建立良好的经济运行秩序，保证企业财产安全。维护企业合法权益，提高企业经济效益。 　　④人力资源管理体系：制定劳动组织、劳动工资、社会保险等管理规定，建立人力资源信息库管理程序，目的是优化人力资源配置，提高员工整体素质，保持员工队伍精干高效，以满足企业各项工作的需要。 　　⑤经营考核管理体系：对企业各项生产管理活动做了明确细致的规定，制定了统一的标准，出台了孙村煤矿统计管理办法，旨在完善企业内部控制制度提高企业经济效益。使企业管理水平更上一个新台阶。 　　⑥质量信息管理体系：制定了计量、检测、环境资源、计算机及网络信息考核等管理办法，目的是良好的贯彻实施相关国家法令、规范信息化管理、推进企业信息化建设进程。 　　⑦煤炭营销管理体系：制定了煤炭销售、发运、结算等管理程序，为企业利益的最大化保驾护航。 　　以上七个经营管理体系的建立，确保了企业流程系统的封闭和循环，规范了规章制度的制定程序和涵盖内容，从而体现了制度的科学严密。 　　2、建立先进理念的风险管理 　　内部控制的动力来自企