小企业会计准则和企业所得税法具体类别差异研究.docVIP

小企业会计准则和企业所得税法具体类别差异研究 　　【摘要】《小企业会计准则》的颁布，有利于简化小企业会计的核算工作。同时，充分考虑了税务部门会计信息使用的需求，进一步增强了会计核算与税务的协调，逐步简化小企业所得税的会计处理。但是，由于两者之间仍然存在的差异，会对会计核算与税务产生不利的影响。本文基于《小企业会计准则》颁布及其与税收实务差异的背景，深刻列举并分析了两者在资产、收入、费用等具体类别规定的差异，以期对会计核算与税务差异的协调提供借鉴意义。 　　【关键词】税会差异 企业所得税 小准则 　　一、引言 　　新颁布的《小企业会计准则》（以下简称小准则），在资产、收入、费用等会计要素的相关规定与处理上，实现了与企业所得税法（以下简称税法）的高度协调，逐步减少税会差异与纳税调整量，从而进一步简化了小企业所得税的纳税申报工作。但是，由于两者的颁布实施的主体、适用范围与目标等存在差异，决定了两者不可能实现完全同一，在资产、收入、费用等方面，表现出了显著差异。 　　二、税会在资产方面的差异研究 　　总体而言，小准则和企业所得税法之间，针对资产不计提减值准备、短期投资不采用金融资产等方面实现了趋同，但是，两者还存在显著的税会差异： 　　（一）固定资产方面的差异 　　在固定资产初始确认、成本计量和后续折旧等方面，小准则和企业所得税法的规定比较统一，小准则遵循税法的基本要求。