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个人所得税税率-工资薪金所得 扣除标准3500元/月（2011年9月1日起正式执行）（工资、薪金所得适用） * 个人所得税税率-工资薪金所得 应纳税所得额 = 工资收入金额 － 各项社会保险费 － 起征点(3500元) 4500 35000 55000 Copy paste fonts. Choose the only option to retain text. 80000 9000 1500 3% 10% 20% 25% 30% 35% 45% 应纳税额 = 应纳税所得额 ×税率—速算扣除数 =每个级距金额×对应级距税率之和 * 工资、薪金所得的计税方法 案例 某职工2018年6月应发工资8600元，交纳社会统筹的基本养老保险500元，失业保险200元，单位代缴水电费100元，计算其每月应纳个人所得税 应纳个人所得税 ＝（8600－3500－500－200）×10%－105 ＝4400×10%－105 =335元 =1500×3%+（4400-1500）×10% =45+290=335元 答案 * 个人从企业借款，且借款年度终了后未归还借款的。 税务处理：按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 个人从企业借款的个税问题 财税〔2008〕83号 关于员工个人借款 * * 如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 情况一 应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率—速算扣除数 如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 情况二 应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金—雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率—速算扣除数 年终奖金个人所得税的计算方法 国税发[2005]9号 各种奖金的个人所得税计算 全年一次性年终奖一年只能用一次，其他奖金都只能并入当月工资计算个人所得税 某单位职工王某，每月取得基本工资2500元，2018年6月取得半年度先进职工奖1000元，当月还取得三季度奖金5000元，每月正常取得加班奖300元，考勤奖200元。（例中各项奖金都不是全年一次性奖金） 案例 王某6月应缴纳个人所得税：　　（2500+1000+5000+300+200-3500）×20%-555=545元 答案 * 内部资料 严禁外传丨 月工资：3800-3500=300 300*3%=9元。 全年一次性奖金:18000/12=1500元 18000*3%=540元。 应缴个税：9+540=549元。 一次性奖金作为年终奖 如果计入当月工薪所得，应缴个税： 18000+3800-3500=18300元 18300*25%-1005=3570元 一次性奖金计入当月工资 【例】李某月工资3800元，12月取得全年一次性奖金18000元，那么12月份李某应缴纳的个人所得税？ * 个人所得税筹划 03 PART THREE * 找发票抵税，造成费用异常，甚至完全不合理。如大量的油票，公司无车，或公司有车，油费异常 找发票 一个人的工资拆分成多人发放，税务会关注考勤记录 拆工资 不通过银行发放工资的企业，不申报个税、少申报 发现金 工资在3500以下的明显偏低的话，税务很容易把我们作为高风险企业 零申报 故意混淆劳务和工资申报，劳动密集型企业，劳务工、临时工、第三方员工，很多属于劳务所得进行纳税申报，但是按照工资进行申报 混淆申报 补贴不申报个税企业的饭补、话补、房补、结婚补贴、生日礼金没有合并工资进行纳税申报 发补贴 将员工部分福利和工资外包给人力资源个税、管理咨询公司，让其开发票，然后让他们给员工发放工资 劳务外包 常见存在税收风险的纳税筹划 * 1 公积金补充保 险企业年金 利用住房公积金政策：住房公积金最高为工资的12%；年金不超过本人缴费工资计税基数的4% 2 利用税收优惠 商业健康险税前扣除 3 年终奖 通过超额累进税率存在临界点效应，根据测算，单位发放年终奖存在盲区，在临界点附近 4 避免高税率区 应尽量避免临界所得进入高档税率区 5 减少名义所得 把个人收入变为单位对职工的福利劳保支出，个人收入就可以在单位经营成本中税前扣除 纳税筹划方法探讨 * 每天进步一点点 每天进步一点点 每天进步一点点 每天进步一点点 每天进步一点点 每天进步一点点 每天进步一点点 每天进步一点点 每天进步一点点 每天进步一点点 每天进步一点点 每天进步一点点 每天进步一点点 每天进步一点点 每天进步一点点 每天进步一点点 每天进步一点点 每天进步一点点 每天进步一点点 每天进步一点点 每天进步一点点 每天进步一点点 每天进步一点点 个人所得税知识浅析 2018年07月