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略论企业内控制度设计原则理念和思路 　　【摘要】内部控制在公司管理中占据着关键地位。企业处于快速变化的全球化环境，复杂多变的外部环境以及残酷激烈的市场竞争要求企业必须加强内部控制体制建设，保证内部控制的有效实施。然而，数据显示，企业内部控制的管理体制并不完善，企业长期战略目标的实现受现存的部分薄弱环节制约。目前，大多企业停留在评价内部控制效用上，忽视了客观分析企业内部控制的漏洞，寻找合适的举措进行内控制度设计，而这却牵系到企业的可持续发展与生死存亡。 　　【关键词】企业内部控制制度；设计原则；设计理念；设计思路；动态设计 　　一、内部控制制度的作用 　　1.保证会计信息的可信度，保证公司资产的安全性 　　我国各行业的发展受到经济全球化的强烈影响，然而全球经济的一体化在为我国企业引入资金、技术、人才、制度的同时，也使我国企业面临各种经济管理挑战，因会计信息失真而造成的弊端慢慢显现。内部控制能发现实际操作中，公司在财会处理流程规章以及选拔考核会计从业雇员等方面的漏洞，确保会计信息的专业性和真实性，减少财会工作的随意性，为管理人员进行业务决策提供可靠根据。完善内部控制制度，加强企业内部控制，不仅能提高企业会计信息的质量，保证会计信息的可信度，还能降低企业风险，保证公司各种固定资产的安全性，提高企业管理水平，进而提高公司运行效率。 　　2.提高企业对市场需求的适应性，增强市场竞争力 　　建设内部控制制度的目的是让企业更好地适应市场经济变化，在严格遵守相关法律法规的基础上，完善企业内部控制的内容，确保资产完整性，提高企业经济业务管理效率，使内部会计控制体系与其他各项管理融为一体是企业深化改革的首要任务，这样将内部控制的每一个元素都对应实施到业务处理的程度里，保证公司雇员按规章办事，提高企业管理水平，进而提高公司运行效率，以充分利用它的时效性，让企业能在复杂多变的市场竞争里规避风险，以其强大市场竞争力实现可持续发展。 　　二、内部控制制度的设计原则 　　1.以财务控制为主，兼顾其他控制目标 　　增加收益和控制成本是公司获取最大经济效益的两个渠道。因此，在企业内部控制过程中，成本效益原则应受到重视，应当取适当的控制点，有效地进行监管。成本效益原则要求公司用最少的投入、最小力度的控制来换取最大的经济效益。企业增加控制点对经济行为进行监控，然而在足够多的控制点被确定时，公司达到边际效率，再增加控制点的数量会导致公司效率的降低因此，控制好最佳控制点数量的至关重要的，对控制点的设置应有选择性，北京市地铁运营有限公司制定的内部控制建设方案是与财务相关的内部控制体系的建设与咨询。基于这一要求，我们在本次内控控制手册编制过程中，将财务控制作为主导原则和基本目标。同时，为了保证内控体系的完整性，也适当兼顾了其他控制目标。 　　2.坚持“一把手工程”原则 　　内控基本规范中确立的内部控制建设的是以董事会为主导的全员参与过程，事业总部作为不具有独立法人资格的分公司组织，公司经理层及经理办公会当仁不让，成为此次内部控制建设工作的主导者和决策者。公司经理自始至终领导并参与了此次内部控制建设工作，切实贯彻内部控制建设是了“一把手工程”的原则。 　　3.信息反馈 　　企业的内部控制是为了为企业业务经济活动提供监管，保证企业在运营过程中油更强的安全性和竞争力。这就要求者管理系统能够自动纠偏，对经济活动的每一步骤、每一细节能够进行信息反馈。因此，保证内部控制信息化是在建设信息化管理平台应时刻遵循的一大原则，整个设计的工作流程、职责分工等据此进行，既要保证信息传递途径通行无阻，又要提高信息的可信度，为企业信息建立一个优质的传达平台，建立内控信息化模式。 　　4.特异性 　　企业内部控制是对企业各项经济活动进行监管的重要管理工具，不同企业的公司结构、经济业务、项目流程、企业管理文化都有所区别，因此不能以一套制度套用于所有企业。事业总部是北京地铁的“摇篮”，是北京市地铁运营公司下属各运营分公司中历史最为悠久的运营单位。在长期的自我发展过程中，已经形成了一整套较为完善的控制体系。与内控基本规范及其配套指引的要求相比，仍然存在一些不规范、不到位的情况，比如，虽然还存在一些习惯控制、自发控制等，没有将控制程序与措施制度化、流程化。但考虑到地铁运营事业在稳定性、安全性方面极为苛刻的要求，本次内部控制遵循了以自身控制需求为出发点，适度优化的原则。即对于实际工作中比较重要的控制环节、关键控制点的控制进行了适度优化。 　　5.系统化建设，注重控制程度的适用性和操作性 　　企业内部控制制度作为一个能够监管企业整体经济活动的综合性体系，它的设计建设应该在系统的高度，从企业的整体情况出发，根据各方面的具体指标进行调整，全方位地充实内控制度的内容。内部控制体系建