以結構行為與績效模型研究會計師事務所產業.docVIP

PAGE 1 PAGE II 論文摘要 　　民國77年考選部放寬會計師考試錄取標準，不僅滿足了市場中上市公司家數不斷增加之需求，同時也使審計市場走向競爭化。本研究利用產業經濟學之結構─行為─績效模型探討審計市場結構改變對會計師事務所之行為、績效之影響，其中特別探討事務所之審計品質是否與績效有關。 　　本研究資料來源為財政部統計處的「會計師事務所服務業調查報告」，研究期間包括民國78年至84年（民國80年除外）。研究結果顯示： 一、會計師事務所之市場佔有率與績效間之關係呈正相關，但有逐年越不顯著之趨勢。顯示審計市場結構逐漸走向競爭市場，事務所之壟斷利益不復存在。 二、會計師事務所之審計品質與績效間歷年皆呈正相關，顯示事務所若致力於提高審計品質，將能提升事務所績效（利潤），此可作為事務所主事者決定未來經營方向之參考。 三、當會計師事務所遵守一般公認審計準則之規定，對專業人員提供在職訓練，將有助於事務所利潤之提昇。 四、事務所以高薪聘請高教育程度的專業人員、鼓勵助理人員取得會計師資格、執行在職訓練，以及增加電腦設備之投資，均有助於審計品質之提昇。 Abstract Graduate Institute of Accounting National Taiwan University Title: Empirical Examination on CPA Firms Industry