第六章节 审计计划、重要性跟审计风险.pptVIP

一、总体审计策略和具体审计计划 （一）总体审计策略 1、制定总体审计策略应注意事项 （1）确定审计范围 包括采用的会计准则、会计制度、特定行业的报告要求、审计工作涵盖范围、母子公司的控制关系、业务性质、外币业务核算方法等 （2）明确审计业务的报告目标、时间安排、所需沟通 （3）确定审计方向 包括确定适当的重要性水平、初步评估重大错报风险的领域、客户所处行业性质等影响因素，以确定工作方向。 六、审计重要性与审计证据、审计风险的关系 （一）重要性水平与审计证据之间成反向关系 重要性水平越高，获取的审计证据越少；反之，重要性水平越低，应获取的审计证据越多。 例如：存货账户的重要性水平分别设为10万元和5万元，在重要性水平为10万元时，5万至10万之间的错漏报可以忽略不计，也即不需收集5万-10万之间错漏报的审计证据；而重要性水平为5万元时，意即超过5万元错漏报的审计证据必须查找出来，否则，就会影响报表使用者的决策。可见，重要性水平在10万元时所要收集的证据比重要性水平在5万元时要少。 六、审计重要性与审计证据、审计风险的关系 （二）重要性水平与审计风险之间也成反向关系 重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性 水平越低，审计风险越高。 这可以从审计重要性与审计证据的关系推理出来。 审计重要性及其运用 审计重要性水平的确定 审计风险及其要素之间关系 本章重点、难点 * 1、审计计划工作的步骤有哪些？ 2、如何理解重要性的概念及重要性水平。 3、简述重要性与审计风险及审计证据之间的关系。 4、在计划阶段，如何确定会计报表层和账户余额层次的重要性水平？ 5、评价审计结果时对重要性如何考虑？ 思考与练习 * * * 第六章 审计计划、重要性和审计风险 * 理解审计计划的概念、种类和步骤 理解审计重要性的概念和应用 理解审计风险的概念、构成要素及构成要素的相互关系 本章计划3学时。 学习目的 * 课程内容 总体审计策略和具体审计计划 审计重要性 重要性水平的确定与运用 评价审计结果时对重要性水平的考虑 审计重要性与审计风险、审计证据的关系 审计风险 * 2、总体审计策略的内容 (1)向具体审计领域调配的资源； (2)向具体审计领域分配资源的数量； (3)何时调配这些资源； (4)如何管理、指导、监督这些资源的利用。 一、总体审计策略和具体审计计划 * （二）具体审计计划 1、风险评估程序的具体计划 是指注会按照《审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》的规定，对计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围做出的安排。 * 2、进一步审计程序的具体计划 是指注会按照《审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序》的规定，对计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围做出的安排。包括： （1）控制测试的具体计划； （2）实质性程序的具体计划。 （3）其他审计程序的计划 （三）审计过程对计划的更改 * （一）重要性的含义 《审计准则第1221号——重要性》：“重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者做出的经济决策，则该项错报是重大的。” 二、审计重要性 * 对该定义的理解： 第一，重要性概念是针对财务报表使用者决策而言的； 第二，重要性是针对错报金额和性质而言的； 第三，重要性的判断离不开具体环境； 第四，对重要性的评估需要运用职业判断。 * （二）重要性水平的含义 重要性水平是针对错报金额的大小而言的。错报的金额大，即为高水平；错报的金额小，则为低水平。 理解： 1、重要性水平是注册会计师站在报表使用者角度考虑能够接受的错报金额； 2、重要性水平要视不同规模的企业而定。 * （三）重要性性质的含义 是指某些错报金额虽不大，但情节、后果严重，就是重要的。 以下四种情况属于性质重要的错报： 1、涉及舞弊与违法行为的错报； 2、可能引起履行合同义务的错报； 3、影响收益趋势的错报； 4、不期望出现的错报。 * （一）对重要性评估的总体要求 在计划审计工作时，注册会计师应当对可接受的重要性水平做出初步判断，以发现金额重大的错报和确定所需获取的审计证据的数量。重要性水平越低，应当获取的证据越多。 重要性评估的总体要求，是要从错报的金额和性质两方面考虑。 三、重要性水平的确定与运用 * （二）、重要性水平的确定（分两层次确定） 1、财务报表层次的重要性水平的确定 （1）计算基础（判