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现代物流企业内部审计和内部控制常见问题解析 　　摘 要：现代物流企业作为制造业的延伸、服务业的重要组成部分，其内部控制体系与风险防范能力对企业实现战略目标有着重大的影响。健全有效的内部控制体系已成为现代物流企业加强经济管理、提高经济效益、保护资产安全、保障财务信息可靠保证的有效手段。针对国际物流企业内部审计中出现的经常性问题并由此涉及到的内部控制要点进行分析与建议，供相关人士借鉴使用。 　　关键词：物流企业；内部审计；内部控制 　　中图分类号：F239.0 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）24-0169-02 　　一、现代物流企业内部审计与内部控制常见问题 　　1.公司治理结构不够完善。（1）总部与各分子公司之间责权不明，导致各分子公司诸侯割剧、各自为政，自主决定经营方针，搞“一言堂”，擅自分配利润；财务部门完全受分公司总经理支配，按其意愿出虚假报表。（2）业务操作人员因能力与素质的问题不能够按照业务流程操作，导致业务虽操作完毕但无法证明为之提供的服务，引起纠纷。（3）因中外文化、企业理念的差异，国内的员工无法与外籍的员工达到一致，无法做到融合，在公司的经营过程中产生矛盾。 　　2.货币资金控制较弱。（1）现金收支业务手续不是很完备。借支单未按规定及时入账，形成“白条抵库”现象；借支单没有内部审核签字，只有经办人签字，也不符合内控要求；（2）没有按照登记现金、银行存款日记账；每月现金盘点没有书面记录，未填制“现金盘点表”。（3）现金坐收坐支，没有按照收支两条线进行管理。（4）支票等银行票据的领用、作废无备查，未按规定存放保管，空白支票签发时未封金额、抬头、日期，付款印鉴没有分离保管。（5）网上银行支付未进行分级审核或对支付金额进行授权。（6）实际为提现后支付的业务，制作成银付凭证，产生套取现金的情形。（7）不相容岗位没有分离。凭证编制与审核由同一岗位完成。 　　3.资产管理环节薄弱。主要表现在固定资产和低值易耗品的管理上。（1）新增预算内固定资产未报总部审批，还存在预算外购置固定资产的现象。（2）固定资产新增入账时，原值的计算及折旧的计算有误。（3）未定期针对固定资产进行盘点，并做好书面记录备查，造成固定资产账实不符。（4）固定资产未及时清理。（5）未设置低值易耗品台账，管理使用混乱。 　　4.合同签订和履行存在缺陷，导致应收账款存在风险。（1）合同签订率低，无合同或业务委托书。如抽查某公司应收账款其中余额较大的前10家客户，占应收账款总额62%，仅有1家有合同，其他均无合同。抽查业务档案，发现业务委托书上无客户公章或合同章。对于可能发生经济纠纷的控制偏弱。（2）签定合同要约不清或不全，或未按合同履行。（3）通过转入其他科目方式核销超期应收账款，少计坏账准备。（4）部分超期应收账款已无法收回，存在坏账风险。（5）员工离职时，未及时催促其负责的应收账款，导致后续无法收回产生坏账。（6）没有建立坏账备查簿，管理上还存在缺陷坏账审批手续不规范。如某公司在审计期内发生坏账，无总部及分公司经理审批的书面文件，财务将应退客户的佣金直接抵消此笔应收款，但财务没有建立备查簿。 　　5.会计核算上的不规范。（1）收入的确认不及时，收入及成本不具完整性。（2）成本归集不规范。业务统计账与财务核算存在差异。抽查某公司近三个月的数据，业务统计的预估成本和财务核算成本差异达120万元。还存在使用其他单位名称的发票入账，如为货主代垫的费用，发票抬头为货主，财务用该发票列支成本入账，这是不符合财务规定的。（3）费用管理、财务凭证管理缺失。如用于政府机关的交际费，或购置储值卡等用于交际的，未设置备查簿。费用报销无支付凭证，无法证明有相关人员审核；折旧、摊销等凭证无证明性附件。支付年度奖金无签收。（4）债权债务核销不规范。应收、应付账款对冲凭证后无附件及客户确认等证明文件，且冲销金额与提供的发票不能一一对应。 　　二、现代物流企业加强内部审计与内部控制对策 　　1.完善公司治理结构。公司治理结构是根据权力机构、决策机构、执行机构和监督机构相互独立、权责明确、相互制衡的原则，由各级管理层组成，来决定公司内部决策过程和利益相关者参与公司治理的。因为没有一个良好的治理结构，导致各分公司权责不明，管理人员滥用职权。内部控制机制的运作还必须在这严密的组织框架下设立满足企业生产经营所需要的职能机构。所采用的组织结构应当有利于提升管理效能，并保证信息通畅流动。这样才不会产生分公司总经理权力过大，搞一言堂，影响了企业管理效能的提升。全面梳理公司治理结构的同时，重点关注内部机构调协的合理性和运行的高效性，以及管理层的运行效果。协调公司内部不同主体之间的经济利益矛盾，形成科学有效的职责分工和制衡机制。对各分公司在管理上加大力度，建立