4税务稽查要点跟风险处理手段-徐箐主讲.pptVIP

徐箐简介： 从事税收业务和税收政策研究工作三十多年，曾在税务机关担任过税收征收管理、税务稽查、企业所得税、税收政策法规、企业财务制度管理部门主要负责人，企业税收重大案件审理办公室部门主任，税务行政复议委员会主任，税收执法检查办公室主任。税务稽查案例审核、稽查复查负责人，负责内部涉税文件和减免税审签。清华大学企业总裁班客座讲师。应邀受聘于多家企业税务顾问和税务事前检查。最近出版实用性非常强的《最新企业涉税问题答疑》图书收到纳税人好评。 未申报税款追缴期限 变化： 税收征管法第六十四条第二款规定的纳税人不进行纳税申报造成不缴或少缴应纳税款的情形不属于偷税、抗税、骗税，其追征期按照税收征管法第五十二条规定的精神，一般为三年，特殊情况可以延长至五年。 国税函[2009]326号 对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款。 一、税务稽查对象选定的因素与基本流程 “分析法” 充分利用征收信息、税源监控信息，税收管理信息，收集相关信息对纳税人收入信息、财产信息、生产信息、销售信息、营销信息、财务信息、租赁信息、投资信息、注册信息等进行综合指标配比。最终选定为稽查对象。 1、选案中税务稽查对象一般是通过以下方法产生 （一）财务指标、税收征管资料、稽查资料、情报交换和协查线索； （二）上级税务机关交办的税收违法案件； （三）上级税务机关安排的税收专项检查； （四）税务局相关部门移交的税收违法信息； （五）检举的涉税违法信息； （六）其他部门和单位转来的涉税违法信息； （七）社会公共信息； （八）其他相关信息。 【案例】 企业税负只有0.61％，严重偏低，存在销售不做账或者其他少做收入的嫌疑。决定到企业实地核实一下，我们看到几个小山丘样的囤煤。“财务负责人介绍到“这些是原煤，每堆大约50吨，那边的是煤泥，还有这一堆是精煤，现在销售形势不错，囤煤不是很多，库存一共大概在500来吨吧。”我们在厂房内转悠时又发现有一个块煤货场,就问到这也是您们的吗”财务负责人不假思索的回答到“是的”。我们马上回去进行帐务的核查发现长达8个月没有块煤的销售，只有大量的购进。最后在反复的询问下，负责人才说到，今年以来企业先后购进过数次民用块煤，累计230吨，全部销售给了个人。由于个人没有索要发票，企业也寄希望于暂时把块煤挂账，不做销售处理，最终，挂账的块煤没有凭空失踪。 1、税务机关调阅企业帐务、资料等相关凭据的法律程序 调取账簿及有关资料应当填写《调取账簿资料通知书》、《调取账簿资料清单》。3个月完整归还，特殊情况经局长批准可以30日内归还。 2、实施检查工作完成时间 检查应当自实施检查之日起60日内完成；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。 二、企业所得税税前扣除票据合法性的稽查 ㈠成本构成需要提供的凭证。 1、企业入库购进存货或商品的成本，其凭证主要检查：购货发票、运费发票、装卸费发票或收据、农产品收购凭证、清选整理人工费领款收据等。 ?2、主要检查：其凭证有材料的领料单、结转出库材料成本计算分配表、耗用自制半成品的出库单及结转出库半产品成本计算表、人工费用分配表、制造费用分配表等。?3、主要检查：其凭证为完工产品或自制半成品成本计算单、成本分配表、商品产品成本汇总表等。 （二）扣除费用的税前扣除凭证 ? 纳税人发生的费用，分为资本性支出和经营性支出。对于资本性支出，物化为固定资产、无形资产或者递延资产，其费用通过折旧或摊销方式扣除； （三）、税前扣除凭证应具有的特征 一是企业发生的业务要真实，如果相关业务不真实，即使能提供凭证； 二是企业发生真实业务，取得的凭证也要真实有效，虚开和非法代开的凭证不得税前扣除。 ⑴税前扣除凭证的相关性，讲的是与企业取 得的收入相关的支出凭证才能税前扣除 ⑵税前扣除凭证的合理性，讲的是符合生产 经营活动常规的支出凭证才能在税前扣除。 ⑶企业发生的合理的支出，限于应当计入当期损益 或者有关资产成本的必要与正常的支出。 （四）税前扣除凭据的法律要求 《税收征管法》第十九条规定：“纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置帐簿，根据合法、有效凭证记帐，进行核算。” 企业集团内部使用的有关凭证征收印花税的检查 对于企业集团内具有平等法律地位的主体之间自愿订立、明确双方购销关系、据以供货和结算、具有合同性质的凭证，应按规定征收印花税。对于企业集团内部执行计划使用的、不具有合同性质的凭证，不征收印花税。 ⑵《发票管理办法》对税前扣除凭据的要求 “不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。” 一是纳税人申报的税前扣除，要符合税收法规的规定