上海汇中伟宏所虚假验资的案例分析.docVIP

上海汇中伟宏所虚假验资案例分析 　　2008年11月，上海市静安检察院对2005年1月至12月间，在上海沪西财富中心置业有限公司（以下简称沪西财富公司）等557家公司注册过程中，验资失责的上海汇中伟宏会计师事务所有限公司（以下简称汇中伟宏所）及2名注册会计师吴爱娟和王兴，以中介组织人员出具证明文件重大失实罪提起公诉。这是上海市的检察机关首次以中介组织出具证明文件重大失实罪名提起公诉，也是上海市首例伪造银行现金解款单、银行查询函为他人注册公司、提供验资业务服务的案件。涉案的上海禅信企业发展有限公司（以下简称禅信公司）伙同中国银行职员刘斌，在为沪上557家公司申请登记的过程中，明知相关申请公司无注册资金，却通过伪造银行现金解款单、银行查询函等单据实现融资垫资。上述关联案件是迄今为止公布的涉案公司数量最多的皮包公司注册案，在业界被称为“皮包公司注册第一案”。 　　 　　一、“皮包公司”注册案概况 　　 　　拟成立一家公司，要先去工商局预核准企业名称，接着去会计师事务所验资，然后再到工商局办理相应的前置审批手续，申请营业执照。由于相关人员在办理这些手续时来回奔波，将耗费大量人力物力，“注册一条龙”公司便应运而生。禅信公司成立于2004年底，业务方向就是帮拟申办公司进行融资。代办过程中存在的种种弄虚作假行为，让禅信公司变成了沪上557家“皮包公司”的炮制基地。自2005年1月至同年12月间，禅信公司在代为沪西财富公司等557家公司办理工商注册一条龙服务时，明知申办公司无注册资金，仍将申办公司相关材料及中国银行工作人员刘斌伪造的银行现金解款单、银行查询函证回函等单据，交由汇中伟宏所进行验资，取得公司登记，虚报注册资金总额达13.8亿元。 　　中国银行工作人员刘斌是如何伪造银行现金解款单、银行查询函证回函等单据的呢？他通过马路地摊私刻了中国银行张江支行、六团支行、外高桥保税区支行的现金收讫章和业务章，再根据禅信公司提供的申办注册公司的名称、注册资本等内容，制作虚假的《未出账银行对账单》，并在私自填写的《银行现金解款单（回单）》、《进账单》、《贷记凭证》等银行单据上加盖伪造的中国银行张江支行或六团支行等银行现金收讫章，最后将伪造的银行金融凭证交给禅信公司方面，获取禅信公司的报酬。 　　负责为557家“皮包公司”验资的汇中伟宏所，其前身上海汇中会计师事务所（王兴）和上海伟宏会计师事务所（吴爱娟）均成立于1994年8月，1999年改制合并设立有限责任会计师事务所。吴爱娟直到2003年9月才和王兴一起工作，磨合期间各自为政。从原伟宏所同来的经办人唐志明具体负责这批业务所有材料的初审整理，具有CPA资格的吴爱娟负责项目并配合审查，由其签名盖章后交由主任CPA、法人代表王兴审核签名盖章。根据项目的业绩，吴爱娟提成5%、唐志明提成3%。 　　 　　二、虚假验资的过程分析 　　 　　作为承担验资职责的中介组织，汇中伟宏所宣称所遵守的是独立、客观、公正原则，将本着质量第一、信誉第一的执业精神，坚持认真、及时、廉洁、热情的服务宗旨，竭诚为客户提供服务。但在一年的时间内出具了557份验资报告，怎么可能一次都没有觉察到银行现金解款单、进账单、对账单、银行询证函等注资证明文件纯系伪造呢？ 　　按照程序，公司注册需要先到银行注入资金，银行在收到注册资金后盖章，再将回执单传至会计师事务所供其审核验资。会计师事务所在出具验资报告前，应向银行方面调查核实拟成立公司的注册资本，可以向银行发函求实，或派专人到银行确认。而一份严谨的验资报告，至少需要1天时间才能完成，并需要两名注册会计师签章才能生效。如果遵照验资程序进行审核并出具报告，在保持必要的职业谨慎下，仍未能发现验资业务所必须依赖的金融机构等单位提供的证明文件虚假或不实，或被验资单位在注册登记后抽逃资金，相关会计师事务所和签字注册会计师是免于责任的。 　　但我们注意到，沪上557家公司的注册验资请求，都是由汇中伟宏所的工作人员唐志明一人接下的，收取手续费也是由他一人完成。唐志明是汇中伟宏所联系银行的专人，负责验资报告相关材料的初审工作，包括核对验资材料、银行票证的真实性和完整性。禅信公司有专人到事务所送拟注册公司的材料，由于汇中伟宏所和禅信公司有着长期的合作关系，唐志明根据以往的惯例收取材料。在未核实真伪的情况下，唐志明将上述虚假验资材料交给注册会计师吴爱娟。继而吴爱娟又在没有亲自审核的情况下，根据唐志明初审后的验资材料制作验资报告并盖章，最后由注册会计师兼事务所主任王兴加盖主任章及单位章。在 557份虚假验资报告陆续出炉的过程中，汇中伟宏所没有要求或派专人去银行进行询证；负责初审工作的唐志明已是80岁高龄，甚至不具有注册会计师资格；签字注册会计师吴爱娟和王兴严重不负责任，过于轻信唐的业务能力，