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保险公司分支机构财务内部控制措施的探讨 　　摘要：财务内部控制是保险公司内控的重点领域，本文结合保险行业特点，从财务管理、零现金、财务集中化、应收账款四个方面探讨保险公司分支机构的财务内部控制措施。 　　关键词：保险公司；分支机构；财务内控措施 　　改革开放30年来，中国保险业市场日渐成熟，多家保险公司获准筹建，保险公司内部分支机构也在全国迅速铺设。随着机构规模壮大、保险业务收入增长，保险公司对企业内控管理水平提出了更高的要求。提高分支机构的财务风险防范能力和合规经营水平已成为保险企业重点关注对象。下面将探讨分支机构财务内部控制措施。 　　一、财务管理控制 　　（一）建立财务业务流程图。完善的流程图将有效指导工作，预防风险。流程图主要规范分支公司财务部、财务负责人、公司管理层的职能、职责，规范分支公司财务部内部与第三方（主管税务机关、财务报表使用者、信息技术部）在财务管理、核算管理、预算管理、系统管理的职责分工。 　　（二）建立财务风险矩阵，进行体系化风险管理。分支公司财务部根据矩阵结果进行风险管控，风险矩阵是前置性、梳理性、系统性风险管控；风险矩阵可包含：可能的风险点、控制制度、控制措施、控制是否充足、控制执行部门和岗位、控制存在的证明性文件、预防性控制或检查性控制、控制行为出现的频率（月度、季度或年度等）等。 　　（三）建立财务组织构架及工作职责。财务组织结构是对财务功能规划的向导，科学的组织架构可以避免不必要的财务损失。在工作职责方面建立岗位职责说明书，明确财务各岗位职责、基本目标、职责权限、任职要求（教育要求、经验要求、技能要求、培训要求）、工作联系（汇报对象、督导对象、内外部联系部门）。在操作上关注不兼容岗位相分离、加强重要财务岗位入司前职业道德审查、做好财务人员离司交接。 　　（四）制定分支公司财务审批授权管理办法。通过授权审批办法约束分支机构费用审批权限，规范审批流程，实现机构的权责统一。 　　二、零现金控制 　　在保险公司涉及资金的一是保费、二是管理费用，在历年的保险公司的稽查案件中，不乏有挪用保费、侵占费用的案件发生。在总分支资金案件中分支公司占比90%以上，因此对分支机构实行零现金管理是保险公司内控的首要武器。零现金管理是指不允许现金结算，充分利用银行转账功能及第三方支付（如通联支付）功能实现实现客户账户与总公司账户直接对接。 　　（一）业务类资金零现金管理。业务收付费零现金管理是指取消营销员、保险中介机构（银行除外）代收代领现金，充分采用银行转账完成保险费缴纳以及退保金等各类款项的领取。这能有效避免保费被侵占挪用、赔付款被冒领、账户资金往来不清晰等资金风险。对业务类资金零现金，保险公司需要做到：1.个险、团险、银保各渠道资金通过转账处理，分别由客户账户、中介对公账户、银行保费归集账户直接到公司账户，对各分支机构进行转账率考核；2. POS机刷卡视同现金结算，需全面取缔。这可避免POS机收费不易管理局面，保证客户利益及公司利益不受侵害；3.取缔现金缴款单，取消现金缴款单首先利于公司银行账户管理，另外拦截了不法分子代为投保谋取不法利益路径。 　　（二）经营类资金零现金管理。为防范套取费用、私建小金库、资金账外循环等不良现象发生，在经营类资金零现金方面可采取以下措施：1.所有报销款转账支付，小额费用可对员工账户支付，大额费用必须直接转账到供应商；2.通过系统升级等方式减少收取现金事项。例如保险公司收取新业务员押金、培训费，此类资金金额大且经常发生，公司可通过升级改造资金系统，通过报盘方式从业务员账户扣划；3.取消公司实物收款收据，实行财务系统内打印电子收款收据。电子收款收据会在系统内自动制证，确保了现金与账目必须一致，避免收款后认为不入账造成，挪用风险，从源头解决收据管理风险。另外如果员工还款可系统内打印收款收据作为还款证明；4.取消现金支票，对已有的现金支票到银行回销。 　　三、财务集中化控制 　　保险公司机构遍及全国，集中管理是实现财务内部控制的有效手段，集中化可以实现风险控制、标准统一、更高的效率、更好的服务、更低的成本目的。在集中程度上可以从省级集中过渡到全国大集中。建议从以下事项推进集中工作： 　　（一）核算集中管理 　　保险公司分支公司财务核算主要涉及费用报销与总账处理。随着会计电算化的发展，保险公司分支机构核算可以全部集中到总公司后援作业中心。集中核算可从以下方面规避风险：1.集中核算利于与会计法律法规和国家会计准则制度相统一，避免因全国财务人员专业技能差异导致核算科目错误。核算错误将影响财务报表质量，影响董事会等报告使用者参考使用。同时核算错误会影响应纳税额的计算从而影响税款缴纳，带来不必要的税务处罚风险；2.集中核算利于强制对发票真伪验证，规范发票抬头、开票事