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促进企业技术创新税收优惠政策的研究 　　摘要：中国经济发展正逐步进入新常态，单纯依靠投资、消费、出口已无法拉动我国经济健康发展，“大众创业，万众创新”已成为我国经济增长的新引擎。以研发为基础的技术创新是促进经济增长的重要手段。但企业对技术创新的投入带来了收益的同时也存在着巨大风险，并且大多数企业创新能力较弱，因此许多企业缺乏技术创新的积极性，这时就需要政府采取相应的措施，支持企业技术创新。 　　关键词：税收政策；技术创新；激励 　　中图分类号：D9 文献标识码：A 文章编号2016 　　企业技术创新是构建我国创新体系的重要组成部分，创新始终推动我国经济的发展。但创新成果具有准公共产品特性和明显的外部性，企业在考虑到创新过程的复杂性和结果的不确定性时，往往会忽略技术创新带来的收益，进而降低了技术创新的积极性。这就需要政府进行合理干预，有效运用财税政策，克服技术创新过程中的市场失灵。 　　1 税收促进企业技术创新的理论分析 　　1.1 政府干预企业技术创新的必要性 　　技术创新具有公共性、外溢性以及不确定性和风险性等特征。一方面，企业进行技术创新，在其保护制度不完善的情况下，创新成果很容易被复制并被其他企业直接利用，削弱了企业的利益，导致企业无法得到其技术创新的预期收益。另一方面，企业进行技术创新，往往需要持续大规模的投入，一是得到创新成果的时间无法确定，二是成果存在无法适应市场需要的风险，企业无法准确估计其未来收益，一定的投入无法相应的收益。因此，企业在正常经营的情况下，往往为保持已有的经济利益，忽视技术创新的重要性，企业技术创新的积极性被大大减弱。单纯依靠市场调节来支持企业创新存在很大的市场失灵，这就给政府介入企业技术创新活动提供了理论依据。政府支持企业创新主要有两种形式，一是投入财政资金这种直接支持方式，另一个是利用税收优惠政策这种间接支持方式。 　　1.2 政府干预企业技术创新的手段 　　近年来，在经济全球化的大背景下，科技全球化也在同步发展，在市场竞争日趋激烈的环境下单纯依靠财政直接投入已无法满足企业技术创新的资金需要，税收应成为主要工具。政府使用税收工具鼓励并引导企业进行技术创新，在弥补市场失灵的同时没有过多干预企业内部的经济活动，使得创新以企业为中心，企业掌握了创新的主动权，资源配置仍由市场来进行。但技术创新是一个动态的、复杂的系统过程，只有确保每一环节顺利进行，才能保证整个创新活动的成功。因此，国家运用税收工具支持企业技术创新应分阶段进行。 　　首先，企业进行前期准备、中期产品开发研究和后期的产品推广时，均需以大量资金作支撑。对于实力较强的企业，会占用其进行其他投资的资金；对于规模较小的企业，资金实力不足，产品技术又不稳定，创新活动很难顺利进行。因此，政府应制定并广泛宣传技术创新投入资金的税收优惠政策。 　　其次，企业在努力创新后得出一定成果，但企业仍无法准确判断其商业价值，虽然政府会继续对企业创新进行资金上的支持，但主要投资风险仍由企业来承担，这导致企业对进行下一步创新活动持观望态度。因此，这一阶段应对转化成果给予税收上的低税率、减免等政策，降低企业损失风险。 　　最后，企业为使其新技术获得市场并通过生产获得利益，必须先以大量的资金投入作为保障，单纯依靠财政支持已无法满足企业的需要。因此，政府应积极引导社会资源向企业技术创新方向倾斜，保证新技术产品的顺利销售。在这一阶段，发挥税收对社会资金的引导作用，对技术创新形成资金支持。 　　2 现行支持企业技术创新税收政策的梳理 　　我国现行支持企业科技创新的税收政策主要体现在促进技术进步税收优惠政策方面，主要政策如表1。 　　3 现行税收政策存在的问题 　　3.1 激励政策体系不健全，滥用政策现象严重 　　一方面，主要激励政策零星分散于各税种优惠政策中，缺乏系统性，直接削弱了企业对政策的关注度。另一方面，由于优惠政策没有形成严格的体系，且政策法规过于概括，企业为减轻税负获得更多经济利益，利用政策存在漏洞，在资格认定，研发费用核算，研发人员数目等方面欺骗税务工作人员。这不仅没有起到激励创新的作用，反而增加了企业竞争度的不公平性，扰乱了市场秩序。 　　3.2 优惠对象过于集中，激励范围有限 　　我国税收激励政策主要在流转税和所得税方面，但我国流转税优惠政策涉及的行业较窄，集中在软件和集成电路行业，而所得税主要集中在国家规定的高新技术企业。一方面忽略了其他行业的技术创新活动，没有达到税收普遍的激励作用；另一方面，造成了行业间的不公平竞争，不符合税收的公平性原则。再次，优惠政策主要为直接优惠，这使得科技成果的受让者受益多，技术创新的真正投资者没有获得优惠，技术创新的重点高新技术企业税负重的问题也无法得到