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企业内控制度的探讨 　　【摘要】内部控制制度是企业的有效保障。如果企业没有内控制度，就无法进行企业管理。因此，加强企业内控制度对于企业发展具有非常重要的意义。 　　【关键词】企业；内控制度；意义；问题；建议 　　中图分类号：C29 文献标识码：A 文章编号： 　　一、前言 　　随着企业的内外环境的不断变化，企业之间的竞争日益激烈。因此，企业要通过不断完善内部控制制度，才能增强竞争优势，抢占市场份额，获得更多的利润。 　　二、有效建立企业内控制度的必要性 　　1、有效建立企业内控制度是与市场经济发展相适应的需要 　　2008 年 5 月《企业内部控制制度基本规范》出台以后，我国许多上市公司以及大中型国有企业先后建立的内控制度，经过一段时间的运行，达到了良好的效果。《企业内部控制制度基本规范》的实施是在财政部颁布的新《企业企业会计准则》、《注册会计师审计准则》之后的又一个里程碑式的制度，它的出台不仅提高了我国企业的现代化管理水平，而且也为企业建立内控制度提供了参考依据，使内控的行为得到了规范。有效的内控制度对实现企业发展目标，防范和应对风险等意义重大。 　　2、企业有效建立内控制度是提高企业的管理水平、增强竞争能力的需要 　　随着社会主义市场经济的不断发展，企业所处的外部环境不确定性因素的增加，企业之间的竞争日趋增加。外部环境企业难以左右，只有加强内部管理才能提高经济效益，因此，建立一整套切实可行的管控制度为企业发展保驾护航很有必要。有效的内控制度是业实现自我调节和自我控制的内在机制，其重要性与企业的规模大小成正比，企业是否有效建立内控制度，直接影响企业的竞争力，甚至经营成败。 　　3、有效建立企业内控制度是规范员工行为、预防舞弊、实现企业价值最大化内在要求 　　内控中的人力资源控制规定在企业聘用员工时不仅要考虑专业胜任能力，而且还要重视职业道德修养。内控中还规定了企业应当建立不相容岗位相互分离制度以及各个业务部门之间的相互牵制、相互制约等，这些都能够有效的预防舞弊行为的发生。同时辅以完善的考核评价机制监督执行，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。内控制度积极倡导企业应加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，进而维护企业整体利益。 　　4、建立有效的企业内控制度制度是企业实现长远健康发展的需要 　　企业想要实现长远健康发展，首先就要有发展战略。也就是企业应当在充分调查研究、科学分析预测和广泛征求意见的基础上，综合考虑宏观经济政策、国内外市场需求变化、技术发展趋势、行业及竞争对手状况、可利用资源水平和自身优势与劣势等影响因素，制定发展目标。发展战略，是企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的长远发展目标与战略规划。发展战略可以为企业找准市场定位，发展战略是企业执行层行动的指南，发展战略为内部控制设定了最高目标。因此，有效建立内控制度，是企业实现健康、长远发展的需要。 　　三、目前企业内控制度存在的问题 　　内控制度是企业管理的支架, 没有有效的内控制度, 企业的管理就无从谈起。目前, 企业内控制度不能有效执行的现象比较普遍, 突出存在以下问题: 　　1、企业内控制度不完善, 执行不得力。主要表现为: 有章不循, 将制度“挂在墙上”, 遇到具体问题多强调灵活性, 使内控制度流于形式, 失去了应有的刚性和严肃性。 　　2、企业涉及财会违法违纪案件不断上升, 违法违纪现象时有发生。有关人员利用内控不严的漏洞收受贿赂、贪污、挪用或非法侵占企业资金等。 　　3、企业费用收支失控, 部分费用的使用范围无明确规定, 更无约束监督机制, 使得挥霍浪费现象严重; 经济往来中审查制度不健全, 致使国有资产流失。 　　4、会计信息失真。企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则得不到真正的落实; 会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持; 人为捏造会计事实、篡改会计数据; 资产、债务不实等等。 　　四、企业内控制度存在问题的原因 　　企业内控制度存在问题, 原因是多方面的。概括说来, 分为以下几个方面: 　　1、企业内部控制体制不健全。如内部管理体制不健全;内部会计控制中会计的事前审核、事中检查和事后监督流于形式。 　　2、考核企业干部政绩、业绩的机制不完善。长期以来,对企业干部政绩、业绩的考核以目标利润完成情况为主要依据, 缺乏对其他相关指标的综合考察。有些企业领导为在任期内出“成绩”, 便指使财会人员弄虚作假, 通过提供