质量成本各要素之间权衡关系研究.PDFVIP

全国中文核心期刊 财会月刊 · 质量成本各要素之间的权衡关系研究 ——基于A 公司质量成本数据的实证分析 侯红超 首都经济贸易大学会计学院，北京 100070） 摘要】质量成本四要素的权衡关系表明，预防和鉴定成本的增加将会导致内外部损失成本的减少，反之亦 然。确定质量成本各要素的最佳比例关系，使得总质量成本达到最低是至 重要的。本文基于A 公司质量成本的数 据，对质量成本各要素之间权衡关系的计算进行了实证分析。结果表明，只有考虑时间的滞后性时，有些质量成本 要素之间的权衡 系才会显现出来。据此，本文提出相关总质量成本的概念，并给出计算质量成本平衡点的方法， 以使公司的总质量成本水平达到最低。 关键词】质量成本；权衡关系；平衡点；成本节约 、引言 国的制造与服务企业的平均质量成本为年销售总收入的 如今，越来越多的从业者和学者认识到质量成本管 约15%。Halevy 等（2000）根据以色列全国普查数据估测质 理和改善的重要性。为了应对激烈的全球竞争，各行各业 量不达标的损失约为生产总值的30% 。Sower 等（2007）认 的企业面临着前所未有的降低成本的压力。Wheelright 等 为，即使是最保守的估计，多数企业的质量成本总额大于 （1985）的研究表明，质量相关的成本占相当大的比例，达 其利润总额。Chopra 等（2012）认为，若其他条件不变，质 到公司销售收入的40% ；费根堡姆（2001）的研究表明，美 量成本的节约意味着经营利润的等额增加，由此可见质 企业经营状况，并符合各项规章制度的要求；管理会计主 的业务人员却越来越多的涉及到财务管理工作。这使企 要涉及企业理财，即为资金的筹措和运用提供决策依据。 业的财务人员所拥有的知识两极分化，即绝大部分财务 在共享服务模式下，与决策相关的数据大多来自财务会 人员所需要的财务管理知识因财务管理系统操作简单化 计，且工作量大的会计核算工作被集中起来统一处理，应 而日益“简单化”，而另外少数的财务管理人员所需要的 用这些数据十分便利，这使财务会计与管理会计的融合 财务管理知识则因财务管理系统设计复杂化而日益“复 发展成为可能。 杂化”。因此，只有富有创新能力和实践能力的跨学科知 5. 财务共享服务中心由完全自建向外包方式发展。 识的复合型财务人员，才能胜任财务共享服务模式下的 我国企业财务共享服务建设很多采用自建的方式，但存 财务管理工作，为企业创造更大的价值。 在着组织、人员等管理风险，业务范围、选址、实施方法等 主要参考文献 方面的战略风险，信息系统、流程、服务、运营管理等技术 张瑞君.财务管理信息化［M ］. 北京：中信出版社， 风险。 务共享服务建设也可以采用外包的方式，外包能 2008. 降低固定成本的投入，能提供更为精确的数据和预示，能 刘婷媛.企业 务共享服务管理模式探讨［J ］.财会研 在数据采集的准确度和分析上做得更好，能将内部客户 究，2007（2）. 服务的压力转移至外包商。企业财务共享服务建设是该 张兴彦.谈如何建立企业 务共享服务中心［J ］.时代 选择自建还是服务外包，事实上，不同的企业性质会有不 经贸（下旬刊），2007（11）. 同的视角。出于加强管控力度的考虑，我国国有企业往往 陈亚平.对提高行政事业单位财务信息质量的思考 更多考虑自建。而对于我国大多数民营企业来说，更多的 ［J ］.行政事业资产与 务，2012（24）. 是从自 的 济利益去思考，选择外包的可能性较大。 李杰.浅议事业单位会计信息质量的提高［J ］. 中小企 6. 财务共享服务促使财务人员向复合型人员全面发 业管理与科技（上旬刊），2010