国外非营利组织监督机制的研究综述.doc

国外非营利组织监督机制的研究综述 　　［摘 要］非营利组织蓬勃兴起，在社会、政治和经济中发挥着重要作用,但是一系列财务丑闻却严重损害了非营利组织的公信力，因此应着力探索和构建非营利组织监督机制，以引导其健康快速发展。我国非营利组织发展起步较晚，关于非营利组织监督机制的理论研究尚不健全，实证研究尤其匮乏。通过对非营利组织的内部监督、信息披露以及外部监督这三个方面的国外文献进行综述发现，监督机制对改善非营利组织治理结构、提高组织绩效、维护行业公信力具有一定效果，这对我国非营利组织监督机制的建构具有一定借鉴意义。 　　 ［关键词］非营利组织治理；监督机制；文献综述；理事会监督；审计委员会监督；信息披露；出资者或出资机构监督；事务所审计；社会公共服务 　　 ［中图分类号］F272；C23［文献标识码］A［文章编号］1672 　　一、 引言 　　 非营利组织（Nonprofit Organization）广义上涵盖“第三部门（Third Sector）”、“公益团体（Public Organization）”、“基金会（Foundation）”、“慈善部门（Charitable Sector）”、“免税部门（Tax?exempt Sector）”、“志愿者部门（Voluntary Sector）”、“慈善组织（Philanthropic Organization）”、“邻里组织（Neighborhood Organization）”、“社区组织（Community Organization）”、“社会中介组织（Mediate Organization）”、“公民社会组织（Civil Society Organization）”、“独立部门（Independent Sector）”等。Wolf将非营利组织定义为：“非营利组织是一个具备公众服务使命的非营利或慈善机构，必须经政府立案并接受相关法令规章的管辖，其经营结构必须排除私人利益或财物之获得，经营所得享有免除政府税收的优待，捐助或赞助者的捐款可以列入免税范围［1］。” 　　 由于存在市场失灵和政府失灵，非营利组织应运而生。在国际上，特别是发达国家的非营利行业蓬勃发展，在政治和经济中发挥着重要作用。伴随我国政治经济体制改革的深入，非营利组织也在我国悄然兴起，在社会转型中发挥越来越重要的作用。我国民政部发布的《2010年社会服务发展统计报告》披露，截至2010年底，全国共有社会组织44.6万个，比2009年增长3.5%。这些社会组织业务范围涉及科技、教育、文化、卫生、劳动、民政、体育、环境保护、法律服务、社会中介服务、工商服务、农村及农业发展等社会生活的各个领域，吸纳社会各类人员就业618.2万人，比2009年增长13.5%；形成固定资产1864.1亿元，比2009年增长81.0%；各类费用支出1195.2亿元，比2009年增长9.2%；社会组织增加值为531.1亿元，比2009年增长7.7%，占第三产业（服务业）增加值比重为0.31%；接收社会捐赠417.0亿元。 　　 然而，一系列财务丑闻却严重损害了非营利组织的公信力。国际上，美国联合之路（the United Way of America）主席因贪污受到起诉和监禁；新世纪慈善基金会（the Foundation for New Era Philanthropy）的领导因巨额投资诈骗而犯罪；圣公会浸信会教堂（the Episcopal and Baptist Churches）的领导因贪污而被起诉；全国有色人种促进会（the National Association for the Advancement of Colored People）的领导因不当使用资金被革职；艾德菲大学（Adelphi University）的主席因滥发薪酬而被要求辞职［26］。在我国，国家体育总局因在2000年至2006年间擅自挪用2787万元彩票公益金投资股票而被审计署查处；自然科学基金会会计因贪污挪用公款２亿元被判死缓；武汉理工大学原副校长李海婴因贪污、受贿、挪用公款总额达1400多万元而被判无期；根据广东、山西等地的纪检监察部门对当地2009年“小金库”治理的通报，教育系统成为“小金库”重灾区；药品和医疗器械层层回扣，一些院中院成为医院腐败特区，“白色腐败”一定程度上引发了“看病贵”等问题。 　　 非营利组织是现代社会公共服务的重要提供主体之一，其治理问题已逐渐成为社会各界关注的焦点。非营利组织在宏观层面所能发挥的积极作用必须以微观的有效运作为前提，但由于客观上存在监督主体缺位、内部人控制、产出绩效较难衡量等问题，这使得非营利组织运作中的代理问题尤为突出，因此需要对非营利组织实施更加公平、有效的监督。 　　 非营利组织监督存在的问题