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商业银行加强内部控制建设的研究 　　摘要：商业银行内部控制的缺陷分析和改进措施，对于缺陷分析比较具体详实具体，相比而言改进的措施尚有进一步探讨的的余地，其措施的理论的指导性和可操作性仍然值得深入研究。 　　关键词：商业银行；内部控制；建设；研究 　　中图分类号：F830 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）019-0000-02 　　一、引言 　　商业银行基于其信用、支付等作用，在市场经济中具有很重要的地位；但是在商业银行的运营过程，出现了很多问题，这些问题在一定程度上与商业银行内部控制不健全有关。在新中国成立以后，由于物资以及财务的匮乏，在当时的计划经济之下发展起来的商业银行都是也只能是国有的商业银行，具有浓厚的行政色彩，缺乏市场机制的激励。由于历史沿革的原因，我国的商业银行中，最主要也是规模最大的商业银行就是最初依靠国家计划经济发展起来并且延续至今的四大国有商业银行――工农中建四大行。有一个很有意思的故事叫做“一个和尚挑水喝两个和尚抬水喝三个和尚没水喝”，当然，这说明的就是当人多了的时候，产生的并不是协同效应而是相互之间的懒惰，不思进取，对于四大行也是一样的，由于之前四大行是处于一个垄断的地位，没有改进的动力。至于其他各类形式的商业银行，由于其产生的时间不长，且其领导层、行员往往相对年轻，对于公司治理相对来说就要重视一些，但是由于银行机制的制约，企业内部控制缺陷也是客观存在的。这对于我国商业银行现代化，降低不良贷款及呆账坏账都直到了不小的负面作用。因此，做好商业银行的内部控制建设工作，既有其必要性，更有其现实性。 　　二、商业银行内部控制存在的缺陷分析 　　商业银行的内控的缺陷分析，概而言之，有以下几种情况： 　　（一）有些制度是完善的，缺乏必要的贯彻执行 　　商业银行内控制度的建设已经有许多年的历史，积累了丰厚的经验，但是内控失效造成要案频发，不能仅仅的追究制度的设计的原因。究其原因，是缺乏必要的贯彻和执行。著名的咨询讲师余世维的《赢在执行》的课程，深刻的揭示了国内企业管理制度存在的执行能力差的现象。内控制度能否有效的防止舞弊的产生，是以得到彻底的执行为前提条件；得不到执行的内控制度，就是一纸空文，没有任何实际意义。 　　（二）部分的制度设计存在缺陷，缺乏必要的制衡 　　相比设计完善的制度，有些制度设计缺乏必要的周全思考。譬如：5万元以上的现金取款必须有领导的签字才能办理，如果主管领导不在，一般是等领导回来补签。因为内控制度规定客户提供完备的材料的时候，履行了必要的手续后，是控内不控外，因此领导的补签就是合理的一种解决方式了。常此以往，则内控制度权威性就受到了挑战。 　　（三）内部稽核力量薄弱 　　基于以上的分析，缺乏对内控制度的贯彻和执行与部分设计不合理的制度共存，是内控改进措施探讨的主要着眼点，也是改进措施能否的到可操作性考验的最佳衡量标准。任何相应的改建措施和对策都应解决实际的问题，而不是只做表面文章，触及不到内控失效的根源。 　　（四）关键控制点没有得到落实与确认，更没有采取必要的控制 　　我国商业银行虽然经过了数十年的发展，但在内部控制方面，特别是关键控制点方面还存在着一些问题，主要有以下的表现：首先对丰富的金融产品缺乏完善的管控。其金融产品和经营业务仍旧局限在银行传统的业务方面，而对于不同的金融产品，如何设计有效的内部控制并执行，是一个全新的问题。其次，是现代化的金融业务及服务尚未全面和大力开展，存在着严重的发展不足和乏力问题。最后是有着较大的信贷资金的缺口。对于资金流动的内部控制，也需要进一步强化。再次，内部控制制度制定和施行无法满足业务的发展，没有建设动态的内部控制管理机制。同时，欠缺丰富有效的风险管理和识别方法，一些商业银行特别是中小分支行尚未建立实用的风险评价以及预警机制。 　　三、商业银行完善内部控制的对策 　　对于内控制度的完善应该处理好以下几个问题。在工作中以理论为导向，认真的履行设计好的措施，完善制度，必须作好以下几个方面的工作。 　　（一）完善内部控制制度的设计 　　制度的设计必须达到均衡。张维迎认为：“一种制度（体制）安排要发生效力，必须是一种纳什均衡。否则这种制度的安排便不能成立。”一方面是制度设计的内在要求，只要利益均衡的制度，才没有人随便去打破这种均衡，合理的制度设计，因此一旦试图打破这种均衡，意味着个体的利益将受到伤害。另一方面，制度设计的均衡要求也是维护内控权威的一个重要途径。设计不合理的制度，就有漏洞可钻，内控的权威就受到了挑战。相反设计合理的制度，容易树立权威。一旦违背就必定受到惩罚，内控的权威得到最大的保护。 　　对于商业银行而言，可以引入咨询公司参与设计内控制度，对已有的内控提出改进意见。只需要作出如下两方面的