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我国行为会计研究现状综述 　　摘要：行为会计是众多新兴会计的分支与科，是当今世界会计中最具希望的会计发展新领域。目前我国对其研究还处于初级阶段，与美国等西方国家的研究相比还有较大差距，本文对我国行为会计的研究现状进行了分析，以期对该领域的研究提供参考。 　　关键词：行为会计会计行为行为科学研究现状 　　 　　一、背景与研究目的及方法 　　 　　行为会计是会计学、行为科学、心理学等学科相互渗透和相互融合的产物，是经验会计学派的一个分支，主要研究人类行为对会计信息乃至会计系统的影响，以及会计信息对人类行为和行为决策的影响。行为会计源于美国，始于本世纪50年代，以后西方各国颇为重视，广泛开展研究和运用，使行为会计的研究领域得到不断拓展和深化。经过近50年的研究，西方行为会计实现了与行为科学从机械模仿到逐步融合的过程。我国是从80年代开始引进和介绍行为会计的，到目前为止还没有形成一定的研究规模。虽有一些研究成果，但存在着理论基础不足，实际应用缺乏等问题。但会计领域所表现出来的行为方面的问题，却更具复杂性和特色。特别是我国目前尚处在建立和培育社会主义市场经济体制阶段，法制不尽完善，职业道德水平有待提高，行为会计所研究的对象日益被人们关注，行为会计所反映出来的问题被提到议事日程上。因此对我国行为会计的研究现状进行分析，使人们正确认识我国行为会计研究中存在的不足，以引起学术界对该研究领域的重视，把行为会计的研究工作进一步推向深入，从而更好地去指导实践。 　　本文所选的样本主要是中国知识资源总库中的中国期刊全文数据库作为总样本选取的。之所以没有选择专著样本，是因为目前与行为会计相关的书籍在我国非常之少，据笔者查阅的国家图书馆的数据来看，目前我国有关行为会计的专著国内仅有于增彪博士的博士毕业论文《行为会计基础研究――个基本的理论框架》(1993)和徐国君教授著的《行为会计学》(1994)。因此，笔者推断有关行为会计的研究成果主要集中在发表的论文中。然后，在全文期刊数据库中选择国内公认的会计权威刊物和会计类核心刊物作为期刊选择的标准，因为这些期刊的文章代表了国内学术研究的最高水平。本文首先选择会计类国家级核心期刊《会计研究》，然后选择《财务与会计》、《财会通讯》、等共7种会计类核心期刊，最后选择其他类型的普通期刊。所选文章截止于2006年5月为止这些期刊上所发表的几乎所有关于行为会计的文章共22篇(已剔除掉无效的或重复的共2篇)。文章按照发表的先后顺序列示(表1)，其中发表在核心期刊的文章共15篇。这些文章基本上能够代表我国这些年来研究行为会计的水平，本文期望能够从中把握我国研究行为会计的脉搏，对行为会计的研究现状作一个较全面的分析。 　　 　　二、行为会计研究基本状况分析 　　 　　(一)作者数量在22篇文章中，单一作者的有14篇(63．6％)，两位作者的有6篇(27．3％)，四位作者的有2篇(9．1％)。单一作者占多数，说明独立完成的论文占了多数，两位以下的占了90．9％，这与国外每篇论文的作者数目相比略低，合作研究还未成为这方面学术研究的主流。这方面的原因可以结合文章类型来理解，因为文章大多为概念型和描述型的，文章写作不难，深度不够，没有过多的工作需要合作者来分担。 　　(二)文章类型在全部文献中可分为以下类型：规范型。表明立场或政策性的文章；描述型。以案例或数据描述现象而不涉及实证分析；文献型。对文献的总结、回顾、评论、延伸；实证型。以定量分析验证理论性假设；概念型。试图论述变量或概念之间的关系，但不加以实证分析；定性经验型。以案例、访问等形式获得的定性数据构建变量和概念之间的关系(许德音等，2004)。 　　从表中可以看出：所有关于行为会计的文章中没有实证型和定性经验型两类的文章。其中描述型文章4篇(18．2％)，规范型文章10篇(45．5％)，概念型文章12篇(54．5％)，文献型文章7篇(31．8％)。主要是由于行为会计在我国的研究刚刚起步，对于基本概念、基本范畴的研究比较多，另外在实务中行为会计没有得到广泛应用，不可能有相应的实证研究。 　　(三)文章字数及发表时间从文章页数来看，2页的文章10篇(45．4％)，5页及其以上的文章6篇(27．3％)。3～4页的文章6篇(27．3％)，与国外主流刊物动辄数十页的篇幅相比，说明我国学者在行为会计方面的诸多研究还远远不够深入，短小的文章篇幅限制了论文水平的发挥。文章的发表时间总体看来不集中，22篇文章年度跨度有17年，平均每年基本上都有文章发表。最早的一篇为1989年发表在《财贸研究》上的，之后的3年内没有文章问世，文章发表频率较高的集中在1995-1998年问，这期间共发表文章9篇(42．86％)。这是由于我国从80年代末90年代初才引入行为会计这一理论，