第五章独立性与客观性(编辑后)(22)-(精品课件).pptVIP

谢谢使用！ 第五章 独立性与客观性 （内部审计具体准则22号） 内容提要 一、准则制订的必要性 二、准则制订的目的和依据 三、准则适用范围 四、准则实施时间 五、准则基本概念 六、准则基本内容 内容提要 七、影响内部审计机构独立性的主要因素 八、影响内部审计人员客观性的主要因素 九、保持内部审计机构独立性应采取的措施 十、对客观性进行评估的步骤 十一、识别可能损害客观性的因素 十二、保证客观性的主要措施 一、准则制订的必要性 在全球范围内改善公司治理的浪潮中，内部审计人员面临着许多挑战与机遇。随着非审计服务种类和数量需求的增加，为确保审计服务中的职业道德，客观性与内部审计部门的组织地位和独立性也显得越来越重要。人们普遍认为，客观性与确认或咨询服务的评价、判断和决策活动的质量有关，而独立性与确认或咨询服务所处的环境状态有关。 一、准则制订的必要性 本准则的制订，有利于内部审计部门和内部审计人员用来识别和管理影响内部审计客观性和独立性的威胁因素，增进人们对内部审计人员所面临的利益冲突的理解，以及寻求如何更好地促进和保持内部审计人员的职业道德和客观性以及内部审计部门的独立性。 二、准则制订的目的和依据 （一）制订目的 （二）制订依据　　 （一）制订目的 内部审计机构的独立性和内部审计人员的客观性是确保内部审计质量的重要条件。内部审计机构的独立性主要受机构与董事会或最高管理层关系的影响，并需要依靠规范的机构管理工作得以保证。同时加强内部审计机构的独立性能够促进内部审计人员客观性的提高。内部审计人员应提高职业道德素质及专业胜任能力，避免利益冲突，并主动采取措施保证客观性。 为了促使内部审计机构和人员按照统一的内部审计准则开展内部审计工作，保障内部审计机构和人员依法行使职权，明确内部审计机构和人员的责任，保证内部审计质量，提高内部审计效率，防范审计风险，促进组织的自我完善与发展，就必须对影响独立性与客观性的因素进行分析并采取措施降低这些因素的影响。 （一）制订目的 （二）制订依据 本准则的制订是依据《内部审计基本准则》第八条的规定：“内部审计机构和人员应保持独立性和客观性，不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行。” 三、准则适用范围 准则第三条规定：“本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。” 四、准则实施时间 准则第二十条规定：“本准则自2006年7月1日起施行。” 五、准则基本概念 （一）独立性。 是指内部审计机构和人员在进行内部审计活动时，不存在影响内部审计客观性的利益冲突的状态。独立性一般指内部审计机构的独立性。 （二）客观性。 是指内部审计人员在进行内部审计活动时，应以事实为依据，保持公正、不偏不倚的精神状态。客观性一般指内部审计人员的客观性。 五、准则基本概念 　 （三）损害。 对个人的客观性和机构的独立性造成的损害。此类损害包括个人的利益冲突，审计范围的限制，对资料的接触、人员和财产的制约及资源(资金划拨)的限制。 六、准则基本内容 准则的基本框架：本准则共分五章二十条。 第一章“总则”（第一条至第三条），主要说明制订本准则的目的与依据、独立性与客观性的定义以及本准则的适用范围。 第二章“一般原则” （第四条至第七条），主要说明影响独立性与客观性的因素。 第三章“独立性” （第八条至第十二条），主要说明为了保证独立性应采取的措施。 第四章“客观性” （第十三条至第十八条），主要说明评估客观性的步骤、识别可能损害客观性的因素、以及保证客观性需要采取的主要措施。 第五章“附则” （第十九条至第二十条），主要说明本准则的解释权及生效时间。 六、准则基本内容 七、影响内部审计机构独立性的主要因素 内部审计机构的独立性主要受机构与董事会或最高管理层关系的影响，并需要依靠规范的机构管理工作得以保证。具体而言，受到以下因素的影响： （1）董事会或最高管理层的支持； （2）内部审计机构的管理体制； （3）内部审计机构负责人的权责范围； （4）内部审计活动受到的外在压力以及干涉程度； （5）其他可能影响内部审计机构独立性的因素。 八、影响内部审计人员客观性的主要因素 加强内部审计机构的独立性能够促进内部审计人员客观性的提高。除了内部审计机构的独立性之外，内部审计人员的客观性还受到以下因素的影响： （1）内部审计人员的职业道德素质； （2）内部审计人员的专业胜任能力； （3）内部审计活动中是否存在利益冲突的状况； （4）其他可能影响内部审计人员客观性的因素。 八、影响内部审计人员客观性的主要因素 九、保持内部审计机构独立性应采取的措施 （1）内部审计机构应隶属于组织的董事会或最高管理层,接受其指导和监督并取得其支持,以确保内部审计机构的独立性。 （2）内部审计机构负责