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商业银行全面预算管理问题及对策的研究 　　摘要：商业银行进行全面预算管理对商业银行的发展具有重要意义，不仅能提高商业银行的管理水平，而且会增强商业银行的核心竞争力。但目前我国商业银行在推行全面预算管理方面的经验不足或缺乏系统理论指导，仍存在许多问题。本文基于我国商业银行存在的一些滞后性问题进行分析，并提出一些针对性的解决对策，希望对完善我国商业银行全面预算管理体系提供借鉴。 　　关键词：商业银行 全面预算管理 对策 　　一、引言 　　商业银行全面预算管理是指通过对市场的科学预测，综合考虑商业银行日常的运营成本和相关费用等各个方面，将商业银行未来一定期间应实现的战略目标用货币的形式反映出来的一种整合性财务管理体系。商业银行的全面预算管理不单单是财务部门的财务预算那么简单，它涵盖了商业银行的方方面面，需要全体员工的共同参与。各部门和个人只有认真完成全面预算管理所分配的任务，达到商业银行控制和考评的要求，才能使全面预算管理具有全面控制和约束力，也才能使商业银行长远发展战略得以实现。自20世纪20年代以来，预算管理应用于美国大型公司成功以后，并为世界各国的企业所广泛采用。后来发达国家也将预算管理成功应用于商业银行领域。随着我国市场经济的发展以及国内商业银行股改上市进程的不断深化，推行全面预算管理是我国商业银行实现持续提升盈利能力的重要途径。 　　二、商业银行推行全面预算管理的必要性 　　随着利率市场化的逐步推进、“金融脱媒”的步伐加快以及互联网金融的兴起，商业银行面临的竞争压力越来越大。我国商业银行在管理过程中过于注重结果考核，对过程缺乏有效管理，增加了财务计划管理失败的风险。商业银行制定将总目标量化为计划指标下达到各支行，各支行进一步将计划指标进行细化，由于在此过程中缺乏有效管理，各分支机构经营压力造成各种形式的短期行为，甚至严重背离了商业银行的总体目标，不利于商业银行的战略实现。国际上常常以商业银行中间业务收入占比作为衡量商业银行竞争力强弱的重要参考指标，国内一些商业银行的分支机构迫于考核的压力，常常通过人为粉饰该项指标，一定程度上反应了商业银行全面预算管理的缺失，因此，商业银行推行全面预算管理是非常必要的。 　　首先，推行全面预算管理有利于使商业银行的过程控制与结果考核相一致，避免商业银行分支机构为了短期利益损害中长期利益，通过推行全面预算管理，可以为商业银行创造良好的外部环境，更能进一步健全商业银行的内部管理机制，最终实现商业银行的总体效益最大化。其次，推行全面预算管理是顺应商业银行发展战略的要求。合理的战略是商业银行的所有业务和财务的导向和目标，围绕发展战略制定一系列的子目标，通过加强过程控制和管理，在不断修正过程中以实现战略目标。最后，推行全面预算管理有利于提高商业银行自身经营管理水平。外国银行成功经验表明，推行全面预算管理，能够有效提高商业银行的控制、决策水平，使商业银行充满活力和效率。 　　三、商业银行推行全面预算管理中存在的问题 　　（一）战略目标不明确 　　商业银行的预算管理多是停留在财务预算层面，很少有管理层把全面预算管理提高到战略层面上。仅仅停留在财务层面的预算管理，很难与其他企业战略相结合，也很少在管理中发挥积极作用。实践中，商业银行在预算管理中只是机械执行上级银行的计划目标，没有从自身的角度去制定预算目标，仅仅是为了完成预算管理而进行预算。全面预算管理战略目标的不明确，使商业银行预算管理指标没有延续性或操作性，很难发挥战略目标管理的作用。 　　（二）管理层认识不到位 　　商业银行全面预算管理绩效考核并没有和管理层的业绩水平挂钩，致使管理层对全面预算管理认识不到位、重视程度不够。管理层的升迁、薪酬是靠商业银行的存款额、中间业务收入占比、收入/利润增长率和完成进度等指标来决定的，没有把全面预算管理作为一项因素考虑进去。商业银行管理层还普遍存在只注重银行短期效益，没有从长期的角度去思考商业银行预算的管理，只关心自己任期的银行绩效，不考虑银行中长期的绩效，严重制约了银行的长远发展。 　　（三）预算管理松弛 　　预算管理松弛是全面预算管理中普遍存在的一种现象，预算松弛指最终制定的预算额度和最优预算额度之间的差异。商业银行在全面预算管理中也不可避免的存在预算松弛问题，商业银行预算管理松弛主要是信贷部、资金管理部、风险管理部等部门之间的相互利益争夺造成的。各部门在制定预算指标时，只考虑自己部门的利益，往往为自己部门留存一定的“松弛”额度，这样就会使商业银行整体的预算管理得不到最大作用的发挥。 　　（四）预算管理制度不完善 　　商业银行全面预算管理面临的最大问题就是预算管理制度不健全，没有一个明确的制度指导、监督、考核预算的制定、执行贯彻状况。完善的组织制度是企业落实一项决策的制度保障，也