浅谈所得税汇算税金处理的技巧.docVIP

浅谈所得税汇算税金处理技巧 　　[摘要] 所得税理论上的处理方法在实务中不一定是最合理、最可行的方法，因此没有得到很好执行。本文通过相关政策研究和实践，总结出不同规模企业年终汇算所得税税金三种处理技巧。 　　[关键词] 所得税税金 汇算清缴 处理技巧 　　 　　目前，对所得税汇算会计处理研究主要集中于纳税调整事项，关于所得税汇算税金本身的会计处理，相关的研究比较少，一般也只局限于理论的解释。而实际上，理论方法在现实中往往不是最合理、最可行的方法。本文结合相关政策和实地经验就所得税汇算税金处理总结出几种可行方法，与大家探讨。 　　根据国家税务总局新修订的《企业所得税汇算清缴管理办法 》（国税发[2005]200号）（简称新办法）规定，“实行查账征收和实行核定应税所得率征收企业所得税的纳税人年度终了4个月内，企业依法自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴所得税的数额，确定该年度应补或者应退税额，结清全年企业所得税税款的行为。”一般来说，企业以会计利润为基础预缴所得税，以税法规定为依据汇算清缴所得税，因此，企业汇算清缴所得税额往往与该年度已缴所得税额不一致，这就涉及所得税的账务调整。由于汇算清缴位于次年的1月～4月，此时，一些过渡性的集合分配账户及经营收支性账户巳结账轧平无余额，故企业不能再按正常的核算程序对损益账户调整。再者，在2006年2月15日财政部