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地方高校内部会计控制问题及对策的研究 　　摘要：内部会计控制由组织的计划和主要或直接与保障资产和财务记录的可靠性相关的所有方法和程序组成，一般来说包括批准和授权系统、保管记录和会计报告的人与经营或资产保管的任务相分离、对资产的实物控制和内部审计等控制手段。文章分析了地方高校内部会计控制存在的主要问题，对如何解决高校内部会计控制提出了几点相关建议。 　　关键词：地方高校；内部控制；会计控制 　　一、地方高校内部会计控制存在的主要问题 　　地方高校内部会计控制的目标是保护高校各项资产的安全和完整，防止资产的流失;保证高校会计信息的真实、完整;避免和降低各种风险，提高资金使用效率;保证国家的法律、法规能在高校内部贯彻执行。目前，高校对加强内部会计控制认识不足，内控制度和程序不够完善，监督机制不够健全，缺乏有效的责任追究机制。从内部会计控制方面来看，管理工作主要存在以下几方面的问题： 　　（一）内部会计控制制度不健全 　　地方高校存在着内部会计控制制度的内容不全面、约束的对象不全面、控制的范围不全面等问题，从而影响了内部会计控制规范作用的发挥。由于内部会计控制制度不完善，存在不少薄弱环节，使地方高校财产安全存在隐患。出现不相容职务未分离现象，如出纳员管钱又管账，出纳员参与物品的采购工作，一般是哪个环节出问题了，才去关注那个环节。 　　（二）内控会计制度意识薄弱 　　《会计法》第四条明确规定:“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。但是许多地方高校对内部会计控制建设重视不够，制度制定不严密，控制内容、约束对象、控制范围尚不全面。有的即使制定了内部控制制度，也难以落实，使其失去了应有的刚性和严肃性，造成设计上脱节，执行中有漏洞。如有的学校对存货、固定资产和工程物资没有进行严格管理，对存货、固定资产和工程物资采购、验收、保管、付款等职责未严格分离，其出入库未按规定程序办理，未定期进行固定资产盘点，也未及时与会计记录相核对，没有真正实现“账实、账卡、账账”相符。对多年来资产的短缺、积压、毁损、报废等处理不及时，致使巨额潜亏隐藏在库存中，造成资产不清、债务不实等。 　　（三）预算管理不完善，内部财务管理不严 　　地方高校的财务预算是学校发展计划和全部经济活动的总体说明，是保证高校经济秩序的重要措施。目前一些高校缺乏有效的财务预算，或流于形式。一般高校仅限于依据上年或国家预算拨款来进行“估算”，缺乏严格的预算编制程序，存在预算编制范围不全、内容不实、执行不力和约束软化等问题。一些高校的财产长期以来缺乏监控，许多国有资产被无偿占有和使用，财产物资内控管理薄弱。 　　（四）经济责任审计困难，效果不理想 　　部分高校经济责任审计的开展困难重重，审计效果不理想，致使会计信息失真，监督部门独立性不强，检查不力。在实际工作中，一般都是某人离任后，才委托审计部门对其进行审计，这种事后审计，使审计工作陷于被动。而且审计容易走过场，即使查出问题，也不妥善处理，起不到威慑作用，使任期经济责任审计显得无足轻重。此外，任期经济责任划分困难，难以界定，因此也难以做出准确的审计评价。 　　（五）财务风险控制薄弱 　　一些高校只重视学校扩大规模和招生人数，对教育经费、基本建设的投入，缺乏风险防范意识，对建设项目没有科学论证，盲目扩张，没有建立相应的风险控制机制，缺乏有效的监督和控制。 　　（六）奖惩制度不明 　　缺乏执行责任追究制。有些高校没有设置专门的机构或人员对内部会计控制执行情况进行监督检查，而且缺少必要的奖惩制度，造成职责不清，责任不明，导致监控力度欠缺。 　　二、加强高校内部会计控制的几点建议 　　（一）树立正确观念，提高领导层对内控重要性的认识 　　《会计法》明确规定，单位负责人应对会计信息的真实、完整负责，建立、实施、完善内控制度是会计信息真实的制度保障，因而建立、实施和完善内部控制体系是高校领导层的职责。树立起单位负责人对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识，增强内部控制意识，培养良好的内部控制环境。遵循一定的原则和具体标准，将控制的方法、措施、程序予以规范和系统化，建立良好的信息沟通系统，把内部会计控制落到实处，建立严密、完整的内部会计控制体系。 　　（二）进一步理顺内控程序，强化各环节的内部控制 　　要理顺内部控制各环节的关系，结合流程整合与再造，按业务流程的要求对现有内部控制程序做出相应的调整，建立健全岗位授权管理的制约机制，明确各个岗位的职责与权限，严禁越权从事活动。建立分级授权与转授权制度，对报销、资金调度等财务权限实行适当限制。 　　（三）完善内部会计控制制度，建立符合高校实际的内部会计控制体系 　　具体包括:(1)建立权威的内部会计控制组织。(2)完善会计系统