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加强内部审计质量控制对策的研究 　　[提要] 随着经济全球化的到来，各利益相关者对公司治理、内部控制等问题越来越关注，企业的内部审计越来越受到重视。本文从阐述影响内部审计质量控制的因素开始分析，指出我国内部审计质量控制中存在的问题，并提出相应的对策。 　　关键词：内部审计质量；内部审计质量控制；独立性 　　中图分类号：F239 文献标识码：A 　　原标题：加强内部审计质量控制的对策研究 　　收录日期：2014年3月20日 　　一、内部审计质量与内部审计质量控制 　　内部审计质量是指内部审计工作和结果的优劣程度。内部审计质量包括行为质量和结果质量，内部审计行为质量直接影响着内部审计结果质量，没有良好的行为质量，就没有良好的结果质量，内部审计结果质量是内部审计行为质量的具体表现和最终反映。内部审计是某一组织机构内部所建立的服务于该组织的一个独立的职能部门，对组织内部各种业务进行监督和服务。2005年5月1日开始执行的《内部审计具体准则第19号――内部审计质量控制》中所称的内部审计质量控制是指内部审计机构为确保其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的政策和程序。 　　二、我国内部审计质量控制存在的问题 　　（一）内部审计机构设置不合理。独立性与内部审计的客观性是紧密相关的，只有在独立性得到保证的前提下，企业的内部审计人员才能对企业的现实经营状况得出客观公正的审计结论。在现行的内部审计机构设置模式中，很多企业都将内部审计机构设置在财务部门或是其他部门下，有的将内部审计机构与监督部门合并设立，也有的企业会让会计人员兼任内部审计工作，甚至有的根本就没有专门的内部审计机构和内部审计人员。即使是有人员从事内部审计业务，在审计业务上也是接受企业的其他非内部审计领导的安排。以上的这些种情况严重影响了内部审计的独立性，使得内部审计工作质量得不到保证。另外，我国企业内部缺少监督主体，目前除了上市公司按照证监会的要求设立了内部审计委员会外，很少有公司意识到需要设立内部审计委员会。内部审计委员会的职责之一就是指导单位内部审计工作，监督内部审计的工作质量。即使是设立了审计委员会，很多也是形同虚设，没有发挥其应有的作用。 　　（二）内部审计人员素质不高。成为一名合格的内部审计人员，要有一定的从业经验、扎实的专业技术知识。内部审计人员还要掌握会计和财务管理等专业知识，并且对相关的财务会计制度和法律法规要相当的熟悉。但是在我国企业内部审计在具体工作中还存在很多问题，具体表现在知识结构不合理，即内部审计人员知识结构单一，除了专业知识外，对金融和管理方面的知识较少涉及，这使得内部审计人员在面对当前复杂的经济环境时不能很好地适应，专业胜任能力不高；很多内部审计人员的职业道德素质不高，缺乏一名内部审计人员应有的客观和职业审慎态度。 　　（三）内部审计质量控制的标准有待提高。完善的内部审计质量制度和控制标准是内部审计人员工作的准绳，能够为内部审计工作提供重要保障。我国从1995年，先后颁布实施了《内部审计工作的规定》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》、《内部审计具体准则》。我国内部审计工作从内部审计机构的设立、审计事项及权限、内部审计工作程序和内部审计人员资格和职业道德以及内部审计质量控制等方面做出了相关的规定。但是，我国的内部审计质量控制的标准仍然不健全，还存在着缺陷。与审计的其他两个方面，国家审计和社会审计相比较，我国的内部审计质量控制方面的标准更是不完善。中国内部审计协会发布的《内部审计具体准则19号――内部审计质量控制》以及《中国内部审计准则》中《第2306号内部审计具体准则：内部审计质量控制》对内部审计质量控制的具体内容做了规定，但没有强制力，其中内部审计人员的责任规定得也不明确。许多企业并没有制定内部审计章程和内部审计质量控制管理办法，没有制定规范的内部审计业务流程控制标准，对于违反职业道德和审计准则的内部审计人员也没有具体的惩罚规定，这种情况非常不利于内部审计工作质量的提高。 　　三、完善我国内部审计质量控制的对策 　　（一）完善内部审计机构设置。内部审计机构的设置是否合理对内部审计工作起着非常重要的作用，它的设置应遵循独立性和权威性的原则。内部审计机构设立的层次在很大程度上决定着内部审计工作实施的质量，由此内部审计机构必须建立在较高层次上，从而保证内部审计工作的执行效率。保证内部审计的独立性和权威性，是内部审计工作有效进行的基础。合理的内部审计机构设置的方式应该是由公司的董事会直接领导，使得内部审计机构与别的部门相对级别较高，这样能从一定程度上保证内部审计工作质量。但在建立内部审计机构时也不能盲目的跟随，应根据我国企业目前的现状，借鉴国外内部审计机构设置的经验，选择适合企