大型商业零售企业纳税筹划的的特点的研究.docVIP

大型商业零售企业纳税筹划的的特点的研究 　　【摘 要】对于任何企业来说，纳税筹划工作在经营管理中都举足轻重。纳税筹划工作在给企业带来收益的同时也会伴随着相关风险的产生，如果企业未能结合自身实际情况对纳税筹划工作进行规划的话，就容易造成更大的损失。大型商业零售企业在实际运营中存在相对较大的税收筹划空间，因此，找准自身经营管理的特点，在此基础上寻求进行纳税筹划的关键环节和最佳方案，对大型商业零售企业来说具有重要意义。 　　【关键词】商业零售；企业；纳税筹划；特点 　　一、引言 　　所谓税收筹划工作，是指作为纳税人的企业在不违反国家税收法律法规的框架下，根据税收政策的导向，在自身经营管理过程中所选择的纳税方案，以此达到降低实际税负的主动筹划行为。税收筹划工作发展到现代，已经走过了漫长的历史，从上世纪在英国正式兴起之后，于上世纪90年代末正式传入我国。随着我国社会主义市场经济建设的不断发展和完善，税收筹划不论是在理论还是实践领域都取得了较大的发展。客观来看，商业零售企业在我国属于利润较低的行业，很多大型商业零售企业目前处在不断发展和探索的阶段，随着大量分店、新店的开业，大型商业零售企业的盈利水平也受到了较大影响。对于大型商业零售企业来说，盈利能力的高低一直是管理者和投资者所共同关注的重点指标。鉴于此，面对我国经济转型时期的下行压力，提高企业盈利能力，降低成本，成为大型商业零售企业能否实现可持续发展关键。鉴于此，大型商业零售企业关注自身纳税筹划工作，以此作为降低成本、增加收益的重要契机具有十分重要的现实意义。 　　二、大型商业零售企业的经营特点 　　1.行业竞争十分激烈 　　随着我国市场经济的进一步发展和完善，尤其是在大量外国商业零售企业纷纷入驻的背景下，我国大型商业零售企业面临着残酷的市场竞争。巨大的竞争压力迫使我国大型商业零售企业紧跟时代和客户需求，及时调整战略，以便能够积极适应市场所带来的压力和挑战，在激烈的市场竞争中占有一席之地。除此之外，由于很多大型商业零售企业都具有连锁经营的特点，已经形成较为完整的运营链条，容易产生“一荣俱荣，一损俱损”的连锁效应，很多分店和新店的经营状况都会直接影响企业整体的业绩。鉴于此，如何帮助大型商业零售企业在现有的经营模式下，寻找到新的盈利增长点，提高市场竞争力，是每一家企业都必须思考的问题。 　　2.规模优势难以体现 　　由于我国幅员辽阔，地区经济发展情况差异较大，加上大型商业零售企业类型角度，因此诸如百货公司、便利店、超市、专卖店、购物中心、仓储式商场等模式经营的规模优势并不明显。目前，也有一些大型商业零售企业把握住了市场机遇和需求，取得了良好的发展态势，在全国已经拥有了上百家连锁机构。然而，从市场全局来看，大型商业零售企业中真正实现了规模优势的并不多。并且，由于大型商业零售企业在各地区的发展不平衡，大多集中于上海、北京、广州这样的一线城市，中西部地区的零售企业发展受阻。 　　3.大型商业零售企业销售模式较为特殊 　　大型商业零售企业，尤其是消费类的连锁零售型企业，同一般的生产型企业差别较大。与化工、金融、制造等行业相比，零售企业往往不存在所谓的生产环节。其所销售的产品，不论是日常生活用品、食品，还是家用电器、仪器设备等，都是来自于有关签订过销售协议的供应商。也就是说，零售企业所直面的下一个环节就是消费者，是简单明了的购销关系，也不存在下游厂商。 　　三、大型商业零售企业纳税筹划的主要方式 　　1.凭借“消费返利”实现的税收筹划 　　由于市场竞争日趋激烈，我国现有的大型商业零售企业大多数都建立了自身的消费激励机制，以此促进会员不断购买商品，通过给予消费返还的形式，让会员享受到实实在在的优惠，提高购物体验。然而，从实际执行的情况进行分析，我国大部分商业零售企业都选择将回馈给消费者的礼品、现金券等物品在经营费用中进行列支。这种方式不仅增加了零售企业需要缴纳增值税的税基，同时在接受地方税务机关的检查时，也很容易被检查人员认定为不允许在所得税前列支的项目，甚至被判定有偷税漏税的倾向，给企业带来涉税风险。以一些大型商业零售企业的积分返利活动为例，很多企业并没有将返利的性质明确认定为销售折扣，而是模糊表达为通过积分赠送商品。这样的方式很容易让税务主管部门理解为无偿赠送商品，根据现行的增值税管理条例中的相关规定，这类情况必须要视同销售，也就是说必须缴纳增值税和企业所得税，也就是说，这部分积分折扣不能扣减该商品的增值税销项额，并且还会造成企业所得税的增加。根据《增值税若干具体问题的规定》，如果企业采用折扣方式完成货物销售，如果能够将销售额和折扣额在同一张发票上注明，那么是可以按照折扣后的销售额计征增值税的。如果未能将销售额和折扣额在同一张发票上注明，那么无论进行怎样的账务处理，这部