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基于Excel建立全面预算的体系 　　［摘 要］ 本文利用Excel建立全面预算体系，包含基础资料和预算体系两部分内容，而预算体系中包含10张预计报表，从销售预算开始到预计资产负债表的编制，并以某企业的数据作为案例，更具体地说明全面预算的特点和优势，把全面预算体系的方法和流程落实在实际工作中，对中小企业编制预算，提供一些便利。 　　［关键词］ 全面预算；销售预算；预计资产负债表 　　doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 13. 008 　　［中图分类号］ F275 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）13- 0012- 03 　　前 言 　　“预则立，不预则废”的古训让我们对预算一直很重视。预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。全面预算反映的是企业未来某一特定期间（一般不超过一年或一个经营周期）的全部生产、经营活动的财务计划，它以实现企业的目标利润（企业一定期间内利润的预计额，是企业奋斗的目标，根据目标利润制定作业指标，如销售量、生产量、成本、资金筹集额等）为目的，以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行预测，并编制预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。但在实践中全面预算的实施情况较差，可能是没有良好系统的方法来指导实践。为使全面预算体系能落实到实践中，本文利用最常见的软件编制流程。 　　本文利用Eｘｃｅｌ建立全面预算体系，分为基础资料和预算体系两张表。其中基础资料包括上期的资产负债表、应收账款的回收政策、原料单价、费用分摊等；预算体系包括１０张预算表，从销售预算开始，到预计的资产负债表结束，构造了全面预算的整个流程。下面就详细介绍每一个表格的计算方法，并以某企业数据为例，进行案例分析。 　　2 全面预算流程 　　2.1 销售预算 　　全面预算从销售预算开始，它是后续预算的基础。它的预算目的是确定销售量和单价，企业生产原则一般是以销带产，只有确定了当期销售额，才能确定企业所需要的原料和资金，之后才能确认存货、现金流以及费用的预算，所以销售预算成为全面预算的前提，销售预算的精度决定了全面预算的准确度。 　　首先在基础资料中根据以往销售经验，确定旺季或淡季，按季度估计产量。估计时过分乐观，会导致存货积压，资金成本压力太大，使得企业资金周转不灵；过分悲观会造成货源供给不足，错失发展壮大的机会，所以如何准确估计销售量成为全面预算的重中之重。销售单价在经济环境稳定时可以按照同期价格做预算，若处在目前通胀的背景下，就要根据经济预计ＣＰＩ的增长幅度，来估计原料价格的增长率。销售额 ＝ 预计的销量×预计单价，但是销售额不一定是现金流入额，大多数情况下前者都大于后者，至于应收账款的回收情况，又要根据企业的现金折扣和赊销力度来判断。本文选用的策略是：当期收到６０％，下月收到４０％。并从表中可以确定应收账款的期末数＝第四季度的销售额－第四季度的回收额。 　　2.２ 生产预算 　　生产预算是在销售预算的基础上编制完成的，主要利用销售预算中的预计销售量，来确定本期的生产量。在日本的现代企业中很多采用了ＪＩＴ和零库存的管理模式，但在我国这种模式还未能大规模推广，大部分企业仍然要预留存货，以备不时之需，所以预算生产量＝预算销售量－期初存货＋目标存货（期末存货）。其中的期初存货数量是上期资产负债表中的期末数。 　　2.３ 直接材料预算 　　直接材料预算是在生产预算的基础上编制完成的，主要利用了生产预算中的预计生产量，来确定原料的需要量，再把原料的期初数量和期末数量纳入考虑之中，使得原料需要量＝预计生产量×单耗－期初原料结余量＋目标原料结余量。其中单耗表示每件商品所消耗的原料为多少千克，这个数量也是根据以前的生产确定的经验值，如果生产技术没有太大革新，则单耗变动不大；但若原料价格上涨过快，技术提高的可能性较大，则可以降低预计的单耗数量，从而确定原料需要量。同时购买原材料涉及现金流的变动，但多数情况下，购买金额和现金流出量不一致，也要根据企业的声誉、付账的态度和供应商的现金折扣等情况，来确定每期的付账金额。本文采用当期付款６０％，下期付款４０％，则应付账款的期末余额＝第四季度的应付账款－当期已付账款。 　　2.４ 直接人工预算 　　直接人工预算是在生产预算的基础上编制完成的，主要利用生产预算中的预计生产量，来确定需要多少工时。单位产品的工时数和单耗的性质一致，此处不赘述。单位工时的单价，即员工的工资，要看企业的人力资源政策，如果在本期有涨薪的动机，或者是由于外界环境的压力，迫不得