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基层中央银行资产负债表管理的研究 　　摘要：中央银行资产负债表既是实施货币政策的结果，也是进一步施行货币政策的基础。本文基于基层央行资产负债表视角，在分析资产负债表主要项目内涵和政策体现的基础上，对基层央行资产负债表的微观管理机制和管理重点作了操作性论述，就基层央行资产负债表的宏观管理进行了探索性研究。 　　关键词：项目政策体现 真实性 安全性 绩效性 　　一、基层央行资产负债表主要项目及内涵 　　根据《中国人民银行会计基本制度》规定，人民银行资产负债表是反映某一特定日人民银行财务状况的基本报表。基层央行资产负债表作为最基础的央行财务状况信息平台，主要列示项目约14个，各项目内涵或政策体现既独立又相连。 　　（一）资产类项目 　　该类项目主要列示有金融机构贷款、常备借贷便利、再贴现、固定资产、清算往来借方汇差、暂付款项等。其中金融机构贷款是基层央行针对辖区金融机构流动性并落实专项政策、金融稳定和信贷支持政策而发放的再贷款；常备借贷便利是基层央行以抵押方式向辖区金融机构提供短期流动性支持的一种工具，是近年来央行流动性调节方式的创新项目；再贴现是基层央行通过买断或回购金融机构持有的已贴现但尚未到期的商业汇票，向辖区金融机构提供流动性支持而形成的一种项目；固定资产是基层央行持有和使用的实物资产，是其占用资金较大的资产项目；清算往来借方汇差是基层央行通过现代支付系统和央行内部核算系统办理资金清算形成的借方差额，属临时性资产，但在一定意义上是反映辖区资金流向和经济活跃度、并充分体现央行金融服务职能的重要资产项；暂付款项是基层央行办理业务过程中发生的临时性款项支出，属严格控制和管理项目。 　　（二）负债类项目 　　该类项目主要列示有金融机构准备金存款、金融机构缴财政存款、暂收款项、经理国库款项、其他负债等。其中金融机构准备金存款是基层央行资产负债表中金额最大的一项负债，1998年实行法定与超额准备金存款合并管理制度后，该负债项不仅反映辖区金融机构执行货币政策情况，也综合体现辖区金融资金流动状况；金融机构缴财政存款既是基层央行统一管理辖区财政性存款的手段，也是其主要资金来源之一；暂收款项是基层央行因日常业务需要而产生的临时性收入项，是严格控制和管理的负债项目；经理国库款项是基层央行履行经理国库职能而形成的对财政部门的负债；其他负债项主要指发行基金往来和项目资金结余，其中发行基金往来与金融机构准备金存款项之间存在着实时“对冲”关系，并全面反映辖区现金投放与回笼情况。 　　（三）权益类项目 　　该类项目主要列示有固定基金和收益。其中固定基金项目与固定资产项目为实时对应项，是基层央行坚持“价值管理与实物管理结合”原则、按照《中国人民银行财务制度》规定的计价原则对所属固定资产占用资金的反映；收益项是基层央行一定时期财务收入与财务支出相抵后的差额，财务收入或支出是指基层央行在履行职能、开展各项业务经营过程中发生的全部收入或全部支出，财务收入具体包含利息收入、业务收入、其他收入等，财务支出具体包含利息支出、业务支出、管理费支出、事业费支出、固定资产购建支出和其他支出等。 　　（四）补充资料项 　　该项目作为资产负债表补充说明，主要列示表外应收未收利息，用于反映基层央行贯彻落实货币政策而发放再贷款等所形成的、应收金融机构而未收的、备忘登记的利息情况。 　　二、基层央行资产负债表管理目标 　　（一）管理意义 　　一是基层央行肩负着落实货币政策、维护地方金融稳定、给予辖区金融服务等重要职能，而资产负债表作为基层央行的核心报表，正是其履职效能的反映，强化资产负债表管理，也是强化基层央行履职的管理。二是加强基层央行资产负债表管理，可为有关职能部门分析央行资产负债结构、评价宏观调控措施、调整经济调节手段等提供可靠的基础信息，也为中央银行制定与实施货币信贷政策提供真实有效的、基础性的决策依据。 　　（二）管理目标 　　对基层央行资产负债表管理可从微观管理和宏观管理两方面分别进行研究。 　　一方面，基层央行对资产负债表的日常性、操作性管理可称之为微观管理，它是以基层央行资产、负债、收益和表外应收未收项的真实性和安全性为目标的管理。真实性指资产负债表数据信息是否准确、可靠。安全性指对资产负债表各具体项目是否分别建立有内控管理制度，制度健全与否、执行情况如何，资产是否保值增值，负债的公允性如何，收益是否合理，表外应收未收项回收预期是否乐观等。 　　另一方面，基层央行对资产负债表各项目绩效的分析和评价、对相关项目风险的预判和处置可称之为宏观管理，它是以基层央行资产、负债、收益和表外应收未收项的政策合理性为目标的管理。绩效是指贯彻货币政策、维护金融稳定、提供金融服务的效果以及对财务收支和固定资产管理的效益。风险主要指资产负债表规模和结构