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大型企业内部审计的作用初探 　　摘要：我国大型企业内部审计的作用应当体现在监督检查职能、鉴证评价职能、咨询服务职能和风险管控职能等方面，针对当前一些大型企业内部审计职能定位不高、审计结果运用不充分、审计运作不够规范、审计人才匮乏的问题，需要采取如下强化企业内部审计作用的对策，即：加快推进从财务审计向管理审计转化、加强事前和事中审计、注重审计规范化建设、加强审计队伍建设、加大内部审计结果的执行力度，从而提升内部审计在大型企业管理中的地位。 　　关键词：企业 内部审计 作用 问题 对策 　　 　　大型企业由于业务规模大、管理链条长、经营环节多，开展内部审计工作是十分必要的。本文所探讨的内部审计是指大型企业内部一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价企业生产经营活动的真实性、合法性和效益性来促进企业目标的实现。其职能是由企业内部审计自身条件和所处的外部环境决定的，就我国目前的环境和内部审计特点来看，主要有监督检查职能、鉴证评价职能、咨询服务职能和风险管控职能。这些职能在大型企业管理中发挥着不可替代的重要作用。 　　一、内部审计在大型企业管理中的主要作用 　　1、监督检查职能的作用 　　监督检查职能是企业内部审计的基本职能。主要包括以下三方面的内容：一是对财务收支进行监督；二是对重点部门、重点资金、重点经济活动进行监督；三是对企业内部控制制度及执行情况进行监督。通过全方位、全过程的监督，查错防弊，形成约束监督机制，促进管理层及各部门依法依规经营、提高管理水平。 　　2、鉴证评价职能的作用 　　鉴证评价职能是对被审计对象的财务状况、财务成果以及经济活动信息等加以鉴证和评价。它通过经济责任审计、专项审计和效能审计，对相关人员的业绩、经营管理能力进行评价，为激励机制提供依据。通过鉴证，评价经营管理和资源利用的效率和效果以及资产保值增值情况。通过对内部控制制度的健全性和有效性评价，发现内部控制设计和执行中的薄弱环节和盲点，向管理层及时反映，以便引起重视，有针对性地改善内部控制，加强事前控制和事中控制。 　　3、咨询服务职能的作用 　　咨询服务职能贯穿于内部审计活动始终，主要服务和辅助于企业的管理活动和经营活动，并不直接参与各项决策。审计人员发挥内部审计熟悉企业情况的优势，在其客观评价企业经营管理活动、财务活动的基础上，动态关注企业经营管理的主要问题和薄弱环节，及时发现偏差和问题，分析问题存在的具体原因，提出改进意见和建议，为企业管理层科学决策提供依据。 　　4、风险管控职能的作用 　　随着外部环境的不断变化和未来经营的不确定性增强，风险管理成为大型企业经营成败的关键。内部审计机构和审计人员应积极参与企业的经营管理活动当中，帮助企业评价和分析重要的风险隐患，并帮助企业改进风险管理和控制系统。一是要从评价内部控制制度入手，在采购、生产、销售、财务等方面查找管理漏洞，识别和防范可控风险；二是内部审计机构和审计人员应该加强对重点环节的实时跟踪，定期分析相关指标，锁定疑点，洞察异常现象；三是内部审计机构和审计人员还应防范各类隐性风险，如担保风险、应收款风险等。内部审计对风险实施关注，能够发挥防范风险的作用，将企业风险降到最低程度。 　　总的来说，监督检查职能是内部审计的基础，通过监督检查工作，为其他职能提供资料和线索。鉴证评价职能是内部审计中用于履行评价企业经营情况的手段，它直接以监督检查资料为依据，是监督检查派生出来的另一种职能。随着企业规模不断扩大，经营风险等不确定性事项增加，风险管控职能越来越重要，内控制度的建立和完善也更加重要。咨询服务职能是内部审计为企业增加价值的途径和体现，通过建议与意见为公司决策服务，咨询服务职能可以充分发挥其优势，不仅为企业增加价值服务，而且还可以提高内部审计工作在企业中的地位。 　　二、影响内部审计发挥作用的重要因素 　　内部审计作为完善企业管理，降低经营风险的手段和方法，对大型企业的经营管理有着重要的影响。但在很多大型企业，仍然存在一些不可忽视的问题。 　　1、内部审计的职能定位不高 　　不少大型企业内部审计职能的定位仅仅体现在监督检查职能上，基本上是以查错纠弊、堵塞漏洞为目的。客观地说，对内部审计的这种定位在企业内部审计机构成立之初是比较符合实际的。但从长远看，企业内部审计仅仅定位于监督检查职能，满足于查错纠弊、堵塞漏洞，显然是定位偏低。这是因为，一是限制了内部审计的作用。随着企业规模的扩大和管理制度的不断完善，制度规范性越来越强。业务机构的差错和漏洞越来越少，内部审计工作就不能仅停留在查错纠弊、堵塞漏洞上，而应该向预防在先的方向和思路上发展。大型企业有一些业务机构涉及比较大的资金风险，如销售、采购、财务等部门，如果只以事后审计的方式，只能是发挥有限的作用，这显然不能满足