平衡计分卡XBRL Taxonomy的设计理论模型构建及评价.docVIP

平衡计分卡XBRL Taxonomy的设计理论模型构建及评价 　　【摘要】在分析平衡计分卡目前存在的问题的基础上，提出了在平衡计分卡中引入XBRL技术的重大意义，探索创建平衡计分卡的XBRL Taxonomy，以达到消除度量变量的模糊性，并为之添加语义，使报告信息无障碍流通的目的。采用设计科学研究方法，研究分为设计和评价两个阶段。设计阶段构建了平衡计分卡的XBRL Taxonomy设计理论模型；评价阶段采用SEQUAL框架分别对设计产品及设计过程的理论进行评价。XBRL技术的引入很好地解决了平衡计分卡变量的模糊性和数据语义不明显的问题。 　　【关键词】平衡计分卡；XBRL taxonomy；设计理论；SEQUAL框架 　　 　　一、引言 　　平衡计分卡最早被定位于“绩效考核和绩效改进”的工具，依据平衡计分卡的四个维度基于愿景和战略这一逻辑关系，提出把它当作一个战略管理工具来使用[1]。通过创建一个平衡计分卡模型、定义关键绩效指标、管理个人行动和任务的状态、在组织不同部门和员工之间交流业务战略，能够增强平衡计分卡方法的潜在能力[2]。目前已有超过100家软件公司提供平衡计分卡软件，然而，当前的平衡计分卡系统面临两个问题[3]：首先，变量伴随着模糊性，不够精确，用一个语言标签比用一个数值指向变量值更自然；其次，数据没有明显地展示它们的语义。平衡计分卡系统变量模糊性及数据缺乏语义会造成平衡计分卡基本结构不一致现象。一致性指的是平衡计分卡框架术语的使用及视觉上的一致，对于平衡计分卡自动化至关重要[4]。 　　对于第一个问题，已经提出了一些解决方案。由于模糊集理论及模糊逻辑被证明可以解决不精确及模糊知识问题，已经有研究者把它们和平衡计分卡结合起来，产生了“模糊平衡计分卡” [5]。而对于第二个问题，目前没有这方面的研究甚少。Fernando Bobillo提出，使用一个本体（Ontology）来代表平衡计分卡数据，这样能够为数据添加语义，方便知识库维护和不同组织间重复使用数据[6]。但是Fernando Bobillo的研究侧重于为平衡计分卡的各维度添加语义并标准化，把平衡计分卡的变量由卡普兰及诺顿的4个维度变成8个维度。目前，为平衡计分卡的逻辑结构添加语义解决其模糊性还缺乏相关研究。XBRL技术是基于XML的可扩展的商业报告语言，它的主要作用就是把电子报告标准化[7]，消除变量模糊性，同时为数据添加丰富语义。XBRL Taxonomy是由特定组织依据XBRL规范创建的适用于本行业信息交换的“词汇表”[8]。目前已经有多个分类标准得到了XBRL国际组织的认可和批准[8]，XBRL已经广泛应用到各种商业报告上，如金融监管、投资、证券、银行和税务、海关等需要业务报告的领域。它的特性与作用使它非常适合于平衡计分卡，但是目前还没有一套分类标准使它能够应用到平衡计分卡这种战略管理层面的工具上。 　　把平衡计分卡与XBRL技术结合起来创建基于XBRL的平衡计分卡Taxonomy意义重大。首先，从当前发展形势来看，XBRL FR与GL皆为运作管理层面的分类标准，目前在战略层面上没有此类分类标准；其次，从业务角度来看，通过使用一套统一的标记（Tag）及链接库，平衡计分卡XBRL Taxonomy把战略度量指标及内部业务逻辑标准化及外部化，方便组织的交流、标杆分析及审计。再次，从技术角度来看，由于所有的XBRL数据都基于相同的XML语法，因此对于不同的基于XBRL的相关产品来说，可以更容易地创建重用的引擎。 　　本文根据设计科学研究方法构建了平衡计分卡的XBRL Taxonomy设计理论模型并进行了评价。设计理论已经被提议为用来获取设计经验及提供如何设计特定领域的信息系统的约定俗成的信息的科学方法[9]。本文构建的平衡计分卡的XBRL Taxonomy的设计理论模型的意义在于为设计的制品及创建过程获取设计知识及经验。在设计阶段，采用Walls et al.[9]设计理论的构架来作为描述Taxonomy应当如何创建的设计原则，构造了平衡计分卡XBRL Taxonomy各模块的设计理论，运用XBRL信息模型表示把平衡计分卡相关概念及关联标准化，利用XBRL的多维描述特性添加丰富语义；在评价阶段，采用SEQUAL框架分别对设计产品的理论及设计过程的理论进行评价，得出设计理论模型的句法、语义、语用质量水平。 　　二、平衡计分卡XBRL Taxonomy设计理论模型的构建 　　基于Walls et al.的研究，已经有很多研究者使用设计理论的原理，把它作为一个工具来获取并形式化描述信息系统应当如何构建的设计准则。本文基于采用Walls et al.设计理论的构架来构造XBRL Taxonomy的设计理论模型。 　　（一）平衡计分卡XBRL