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成本法下直接编制合并报表的探讨 　　【摘要】 成本法下直接编制合并报表具有实用、易懂等特点，但目前针对该方法的详细步骤没有在企业会计准则讲解中得到体现。文章则对成本法核算下如何直接编制合并工作底稿抵销分录进行了详细探讨，以期对广大实务操作者有所启发。 　　【关键词】 合并报表 成本法 编制 　　自2006年新会计准则颁布以来，关于企业合并财务报表会计处理的规定也随之发生较大变化。其中新准则中明确要求母公司在编制合并财务报表时对子公司的长期股权投资要调整为权益法核算，在母公司个别财务报表中则采用成本法核算。同时《企业会计准则讲解》指出，企业可以直接在成本法下直接编制合并报表，即在工作底稿中不对母公司个别财务报表进行调整，对有关项目直接进行抵销。具体到会计实务操作，企业会计准则讲解和现有教材则没有给予详细介绍。因而，为简化合并报表编制方法，本文详细探讨了在成本法核算下如何直接编制合并工作底稿抵销分录。 　　一、成本法下直接编制合并报表的理论分析与具体步骤 　　1、成本法下合并报表直接编制的理论分析 　　《企业会计准则》合并报表第十一条规定，“合并报表准则也允许企业直接在对子公司的长期股权投资采用成本法核算的基础上编制合并财务报表，但是所生成的合并报表应当符合合并报表准则的相关规定。”母公司在编制对全资子公司的合并报表工作底稿抵销分录时，操作相对较为简单。一方面，对于全资子