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市场经济体下我国商业银行内部控制的研究 　　【摘要】市场经济体下，企业之间的竞争越来越激烈，企业面临着巨大的市场竞争和市场压力。企业要想求得生存和发展，就必须注重内部管理和内部控制。研究商业银行内部控制制度，有利于提高企业的经营效率，获得更大的经济利益。 　　【关键词】市场经济；商业银行；内部控制 　　一、商业银行内部控制的内涵 　　商业银行内部控制是指银行为了防范金融风险，保护资产，增强会计数据的可信性与真实性，扩大银行经营效益，贯彻执行商业银行的各项管理政策，并在商业银行内部所采用的组织规则以及相关的调节方法与措施。为此，商业银行内控制度必须在银行内部保证国家有关法律法规和央行监管制度在各部门和各级人员中得到正确且充分地贯彻执行，以有效杜绝内部人员的违规操作、内部欺诈与犯罪行为。 　　商业银行内部控制系统由会计控制、管理控制、内审稽核控制三方面组成。商业银行内部控制系统在整个商业银行系统之中处于核心的地位，银行管理者应该将这一理念贯穿渗透到银行日常经营管理的方方面面。此外，商业银行内部控制系统是不断变化发展的，而不是固定不变的，处在不断运动之中，我们应该掌握商业银行的基本特征，从而制定符合商业银行发展的各项管理制度和管理体系。 　　二、我国商业银行内部控制中存在的问题 　　1.商业银行对内部控制重视程度不够 　　目前，我国大多数商业银行对内部控制系统缺乏实质上的重视，只是停留在表面上。商业银行的高层管理人员没有重视银行内部控制系统的积极作用，片面地认为只有在日常开会或者应对金融监管部门的检查时才会用到内部控制，没有注重银行内部控制的建设，更没有将其视为银行发展战略。此外，当银行内部控制系统与银行业务发展相冲突时，内部控制常常被抛弃，银行过度重视业务的发展，忽视了银行业风险的存在，最终造成巨大的经济损失。再加上银行高层领导的不重视，导致银行基层员工更不会关注内部控制，造成银行内部控制的形同虚设。 　　2.商业银行内部控制系统不健全 　　商业银行内部控制制度仍然是以各种规章制度为主，没有建立动态的制约机制，发展不平衡，这也从侧面反映出商业银行内部控制系统存在很大的发展和提升空间。虽然我国广大商业银行内部制度了一系列的相关规章制度，但社会的发展进步是非常快的，新业务的出现也是层出不穷的，内部控制系统必须适应社会发展变化的需要，紧跟时代步伐，与时俱进，从而避免银行业务可能产生的各种风险。但是，我国商业银行的各级管理层没有做到有效监控，内部控制系统不健全，对内部控制不足。 　　3.商业银行内部控制监督部门认识不足 　　第一，商业银行存在思想观念上的误区，大多数商业银行普遍地将内部控制等同于事后监督，没有重视事前监督和事中防范，没有形成一致的系统，导致银行内部控制系统缺乏效果；第二，商业银行内部控制的监督部门对内部控制认识不足，专业程度不高，也没有及时更新业务处理知识，落后于时代发展步伐，更没有进行有效的风险防范和内部监督；第三，广大商业银行忽视科学技术的积极作用，过度依靠人力完成对银行内部控制的审计和检查，造成监督不到位，也不客观。 　　4.人员配置不符合内部控制的要求 　　商业银行是根据业务的操作流程来设置内部控制的，它的核心理念就是实现岗位牵制、职责分离，通过确定每一个风险点，对银行内部的工作人员进行有效控制和检查。目前，我国大多数商业银行都非常重视自身的业务发展，而且投入了过多的精力在外部营销和一线业务处理等方面，导致内部控制岗位出现一人多岗的问题，无法实现内部控制的目标，也提高了风险发生的可能性。 　　三、健全商业银行内部控制体系的对策 　　1.营造良好的内控管理文化氛围 　　首先，商业银行应该树立内部控制管理理念，将风险控制思想贯彻到银行业务发展过程的始终。内控管理是银行提高商业银行核心竞争力的重要手段，关系到银行的生死存亡，银行高层管理人员应该让全体员工都树立内部控制管理的理念，将其作为银行全体上下的共同指导思想，营造良好的内控管理文化氛围，充分发挥员工的主观能动作用，实现有效的内部监管。 　　2.加强对银行业务的制度管理 　　业务管理制度是内部控制建设的基础，业务管理系统涉及到银行业务的方方面面，直接关系着银行的流动性、安全性和营利性目标。因此，银行应该修改并完善现行的各种规章制度，将内部控制制度渗透到新业务的发展过程始终，积极探索符合市场运行规律的规制，以风险评估为核心，建立科学有效的决策管理系统，建立相对独立的财务管理制度，明确银行内部各岗位的分工，切实有效地保护银行资产，确保财产的安全性。 　　3.强化银行内部控制监督 　　内部审计制度是银行内部控制体系的基础和关键，也是商业银行内部控制监督管理体系的重要组成部分，内部审计制度决定着内部控制系统的运行质量。建立统一领导的