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我国内部控制的研究 　　摘 要：内部控制制度是现代企业管理制度的重要内容。内部控制作为公司自我调节和自行制约的内在机制，处于公司中枢神经系统的重要位置，健全有效的内部控制，不尽能够确定公司会计信息的准确可靠，财务收支的有效合法和财产物资的安全完整，还能保证公司经营活动的效率性、效益性以及国家法律法规的贯彻执行。文章主要采用理论的研究方法。对内部控制的相关理论进行整体的概述，主要包括内部控制的概念、构成要素、建立内部控制的原则方法、同时也对内部控制的信息披露作了简要的介绍。 　　关键词：内部控制；内部控制设计；信息披露 　　中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2014）9-0026-03 　　企业内部控制是现代企业管理最重要、最关键、最基本的一种管理方式。恰当的运用内部控制有利于减少疏忽、错误与违纪违法行为；有利于改善经营活动，以提高工作效率与经济效益；有利于稳定员工的工作情绪，激励进取，激发他们的工作热情及潜能，使单位健康的发展。内部控制是否健全，能否严格执行是单位经营成败的一个关键，大量实际案例表明，“得控则强、无控则乱、失控则亡”。 　　1 内部控制的意义 　　综合内部控制的目的可以简单的概括内部控制的意义在于： 　　①健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收、入库、记录、保管、领用、报废等各个环节，确保财产物资的安全完整，避免和纠正各种损失浪费等问题； 　　②健全有效的内部控制可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总，如实反映企业经营活动的实际，并及时发现和纠正各种错弊，从而保证会计信息的真实性和正确性； 　　③健全有效的内部控制通过审批、审核等一系列控制措施可以对企业的财务活动进行全面的控制，制止各种有关违反财经纪律的行为，督促企业内部各部门严格遵守财经纪律，保证各项财务活动有效合法； 　　④健全完善的内部控制可以对企业内部的任何部门任何流转环节进行有效的监督和控制，对于发生的各类弊端，能及时的反映并及时的纠正，从而可以保证国家方针政策和财经法规的贯彻执行； 　　⑤内部控制通过合理的组织机构和岗位，建立科学的业务系统，为生产经营活动提供必要的条件，可以对生产经营活动进行正常性的监督和检查，及时发现并纠正生产活动中偏离企业经营目标情况，并提供科学的依据； 　　2 内部控制的含义 　　内部控制是企业为了维护资产的完整，保证会计信息正确和财务活动的合规合法，贯彻经营决策，实现经营目标，促进经济活动的经济性、效率性和效果性，而在企业内部建立并实施的。对各项经济活动进行系统地监督、检查和调整的制约性机制。 　　需要特别指出的是，内部控制并不是仅仅限于企业的，同样也存在于其他各类经济组织中，只是作为一个经济组织，企业这种形式比较典型，具有代表性，因而我们主要以企业为对象来研究内部控制。 　　但是我们在研究中国的内部控制概念的时候，还需要注意这样几个问题： 　　①内部控制的主体。所谓主体，是由谁来实施企业的内部控制，因为内部控制产生于企业管理的需要，存在于企业的一切经营活动之中，是企业内部管理重要组成部分之一，这便决定了内部控制的主体就只能是企业的管理者。 　　②内部控制的客体。所谓客体是指企业内部控制实施的对象，也就是说在什么样的范围内对什么内容进行控制。从范围上来说，企业的内部控制只是对企业的各项经济活动进行控制。因此，企业生产经营活动就是内部控制的客体。 　　③内部控制的目的。内部控制本身不是目的，而是在于它实现目的作为的一种手段。综合国内外的研究经验，内部控制的目的大概可以概括为：保证会计信息的准确、保证财务活动的合法和保证经营活动的经济性、效果性和效率性等等。 　　3 内部控制的构成要素 　　COSO内部控制框架认为，内部控制系统是由控制环境、风险评估、控制活动、资讯与沟通、监督五要素组成。这五个系统形成统一个总体系统，可以对改变的任何环境作出动态的反应。 　　3.1 控制环境 　　控制环境是内部控制组成要素的基础，是所有的控制方法与方式赖以存在于运行环境。它对于企业提供纪律约束机制和影响员工控制意识有重要的作用。然而在影响控制环境的。因素有四个方面：企业人员的操守、价值观及能力；管理阶层的经营风格；管理阶层的授权方式及组织人事管理制度；最高管理当局及董事会对单位管理关注的焦点及指引方向，他们对内部控制制度的态度如何等。 　　3.2 风险评估 　　每个单位均应评估来自内部和外部的不同风险。在评估风险的先决条件是制定目标，各个不同阶级的目标必须保持一致性，风险评估是决定应如何管理的基础，由于经济、业务、主管机关和营运的环境不断的变化，风险也因变化而来，因此，辨认并处理这些风险就自然有必要了。 　　3.3 资讯与沟通