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新会计制度背景下基层医院现金流量表的应用探析 　　摘要：随着我国市场经济的快速发展以及医疗体制改革的不断推进，医院财务管理也发生了重大变革。在新会计制度背景下，现金流量表在基层医院的广泛应用，既是现行会计制度的硬性要求，更是提高医院财务管理水平和整体竞争力的必然选择。本文就“新会计制度背景下基层医院现金流量表应用”这一话题提出作者肤浅的见解，以期与大家交流沟通。 　　关键词：新会计制度 基层医院 现金流量表 编制 应用 　　现金流量表在基层医院的应用，能够从现金的角度对于医院的财务状况进行监督与控制，是保证医院资金安全、规避医院运营风险、为医院重大决策提供有效数据、维护医院和谐稳定发展的重要手段和有效途径。在新会计制度背景下，现金流量表在基层医院的编制及应用，是本文主要探讨的问题。 　　一、新会计制度背景下基层医院现金流量表的编制 　　由于医院经营模式及财务状况的特殊性，使医院在现金流量表的编制方法上也有别于一般的企业。通常来说，在基层医院的现金流量表的编制过程中，分为业务活动、投资活动、筹资活动和现金及现金等价物净增加额这四个项目。下面我们针对这四项分别进行详细分析与讨论： 　　（一）业务活动产生的现金流量 　　现金流入项目主要包括：财政拨款、经费拨款、政府补贴、收费收入、医院经营过程中收取的现金、收到的税费方面的返还以及其他业务活动所得的现金收入。 　　现金流出项目主要包括：从事业务活动所需的投入支出、用于科研活动的支出、建立基金所用支出、财政专户存款的增加、以现金方式支付给员工的工资及奖金、经营租赁所产生的费用、税费款及上缴款项支出以及其他与业务活动有关的现金支出。 　　在对现金流入与流出的项目明细进行分析的基础上，通过业务活动的“现金流量净额=现金流入小计-现金流出小计”的公式，就可以清晰地反映出医院在业务活动中的现金收入与支出走向以及投资和经营状况。 　　针对业务活动的现金流量，在现金流量表的编制过程中有直接法和间接法两种编制方法。这两种方法从不同的角度反应了医院的现金走向、财务情况和运营状况，二者各有优劣。在现金流量表的编制过程中，需要我们根据具体需求以及医院的实际情况对两种方法进行甄别，择优入选。 　　（二）投资产生的现金流量 　　现金流入项目主要包括：在投资中获益所得现金、在经营活动中所获现金净额、基层医院附属机构的现金净额、从外置固定资产及无形资产中所获的现金净额、基础设施建设所获拨款以及其他与投资活动有关的现金收入。 　　现金流出项目主要包括：购买或筹建固定资产、在无形资产上的投入、在长期资产上的投入、权益性投资、债券性投资以及其他与投资活动有关的现金支出。 　　根据“现金流量净额=现金流入小计-现金流出小计”的公式，可以明确医院在投资活动中的投入与产出情况，在明确医院财务状况的同时，为以后的投资决策也提供十分有价值的参考，避免将医院陷入投资风险当中，影响医院的良性运转。 　　（三）筹资产生的现金流量 　　现金流入项目主要包括：通过发行债券所得的现金收益、借款所收现金、吸纳权益性投资所得现金以及其他与筹资有关的现金收入。 　　现金流出项目主要包括：在筹资过程中所产生的费用、偿还债务所付出的现金、偿还利息所用现金、融资租赁所付现金、减少注册资本支付的现金以及支付其他与筹资活动有关的现金。 　　根据“现金流量净额=现金流入小计-现金流出小计”的公式，可以得出医院在筹资活动中的财务状况。以此来了解医院的借贷情况及偿还能力，避免由于资金周转不灵给医院带来困扰。 　　（四）现金及现金等价物净增 　　这一项主要是考虑银行汇率变动，对前三项活动中所获现金的影响。在一些规模较小、所涉及资金数目不大的基层医院，此项可以忽略不计。而针对一些规模较大、所涉及资金较为庞大的医院，则可以将这一项作为检验报表的重要参考指标。 　　二、新会计制度背景下基层医院现金流量表的应用 　　编制现金流量表的根本目的在于分析与监督基层医院的财务管理及运行状况。在基层医院，现金流量表的具体应用如下： 　　（一）了解资金使用情况 　　1、比重分析 　　（1）流入分析 　　针对医院的业务活动、投资活动和筹资活动中的现金流量，财务工作人员可以通过分析它们各自现金流入在现金总流入中的比重，了解医院的收入来源情况。比如，如果业务活动的现金流入在总比重中占据较大比例，则说明医院的经营状况良好，潜在的财务风险不高；而如果是投资活动的现金流入在总比重中所占比例较大，则说明医院通过正常业务运营所获收益较小，说明医院经营状况较差，潜在财务风险较高。 　　（2）流出分析 　　通过分析业务活动、投资活动和筹资活动各自的现金流出在现金总流出中的比重，可以了解医院现金的用途。比如，如果业务活动的现金流出在总比重中占据较大