产权结构、财务重述对审计意见的影响研究-会计专业论文.docxVIP

万方数据 万方数据 学位论文独创性声明 本论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。论文中除 了特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或其它机构已经发表或撰写过的 研究成果。其他同志对本研究的启发和所做的贡献均已在论文中作了明确的声明 并表示了谢意。 作者签名： 日期： 学位论文使用授权声明 本人完全了解南京财经大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权 保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部 分内容，可以采用影印、缩印或其它复制手段保存论文。保密的论文在解密后遵 守此规定。 作者签名： 导师签名： 日期： 摘要 摘 要 上市公司发生财务重述意味着很有可能进行了盈余管理，这不仅考验了审计 师识别风险的能力，更关系着财务信息的真实性和准确性，进而影响着广大投资 者的投资判断。对于发生财务重述的上市公司，其年报审计的审计意见类型对投 资者来说具有更为重要的现实意义。据统计，未发生财务重述的上市公司被出具 非标准审计意见的概率微乎其微，因而本文研究审计意见的对象是在发生财务重 述的上市公司这个范围内。近来我国产权结构正在面临重大的调整和升级，这正 说明了现有的产权结构在有些方面并不合理。产权结构对财务重述公司的审计意 见影响如何，财务重述的具体指标又是如何对审计意见发生影响的，能不能有一 种简单的方法让广大投资者自己对特定的公司审计意见有一个基本的预判，是值 得研究的问题。 本文一方面从巨潮资讯网上手工搜集 2013 年发生财务重述的深市 A 股上市 公司为样本，并判断出财务重述的相关指标，并从 CSMAR 数据库获取这些公司 审计意见和产权结构等数据，进而提出假设，设计模型，以审计意见为被解释变 量，以产权结构、财务重述数目、财务重述性质、财务重述方向等为解释变量， 研究产权结构、财务重述数目、财务重述性质、财务重述方向等与审计意见的关 系。另一方面围绕着产权结构与财务重述，结合审计意见各方面的影响因素（包 括公司规模、股权结构、审计师地缘联系、是否连续发生亏损等）对审计意见的 预期提出一个打分系统，试图针对发生财务重述的上市公司能够用一个较为简单 的模型，让投资者能够通过简单的分析计算，对特定的上市公司的审计意见有一 个预判，以此作为投资者的一个参考。为检验这个系统，本文选取两个在 2013 年发生财务重述的公司航天长峰和深国商，综合考虑各方面因素，对其使用审计 意见打分系统来进行验证。 研究结果表明，财务重述性质涉及核心以及财务重述项目数较多使得审计意 见更倾向于非标准，当引入产权结构这一变量之后，发现民营企业更有可能被出 具非标准审计意见，且财务重述对审计意见的影响仍然存在。当考虑财务重述与 产权结构相关性时发现，它们的交互项并不显著，说明二者对审计意见的影响是 相互独立的。由此可以从财务信息公允披露的角度对我国资本市场的产权结构转 型提供理论依据，给产权结构的深层次改革提供一定的证据和参考。 关键词：财务重述 产权结构 审计意见 I ABSTRACT ABSTRACT Listed companys financial restatement is likely to be a means of earnings management, which not only tested the ability of auditors to identify risks, but also related to the authenticity and accuracy of financial information, and thus affect the investment decisions of investors. For the occurrence of a listed companys financial restatement, the type of its annual audit opinion has more practical significance for investors. According to statistics, the listed company who has no financial restatement hardly gets non-standard audit opinions. . Therefore the object of the paper is listed company who has financial restatement. Financial restatement impact on the audit opinion will be deep, and this eff